注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題 1

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　B.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，通常情況下企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式

　　C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式

　　D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并且追溯調(diào)整

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

　　2.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是(　)。

　　A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物

　　B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租但暫時(shí)空置

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

　　D.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』租入的建筑物不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，與投資性房地產(chǎn)無關(guān)，選項(xiàng)A不正確;房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后處置的建筑物和土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為存貨處理，選項(xiàng)CD不正確。

　　3.甲公司為增值稅一般***，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅率為11%。2×15年1月1日甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)購入一棟爛尾樓，購入后準(zhǔn)備繼續(xù)建造，建成后對(duì)外出租。2月1日實(shí)際支付不含稅價(jià)款10000萬元(不考慮土地使用權(quán))，取得增值稅專用**注明增值稅額為1100萬元，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實(shí)際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2015年相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2月1日實(shí)際支付價(jià)款10000萬元記入“在建工程”

　　B.2月1日實(shí)際支付價(jià)款10000萬元記入“投資性房地產(chǎn)――在建”

　　C.實(shí)際建造成本為20000萬元記入“投資性房地產(chǎn)―在建”

　　D.12月31日建造完成確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　2月1日支付價(jià)款：

　　借：投資性房地產(chǎn)――在建 　　　　　　 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)1100

　　貸：銀行存款　 　　　　　　　　　　　 11100

　　12月31日實(shí)際成本：

　　借：投資性房地產(chǎn)――在建　　　　　　20000

　　貸：銀行存款　 　　　　　　　　　　 20000

　　完工確認(rèn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　 30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)――在建　　　　　　 30000

　　4.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均按照直線法計(jì)提折舊或攤銷，且為增值稅一般***，土地使用權(quán)適用的增值稅率為11%。有關(guān)資料如下：(1)2×15年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用**，價(jià)款20000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷售，至2×15年12月末已發(fā)生商品房建造成本10000萬元，預(yù)計(jì)2×16年3月末完工。

　　(2)2×15年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用**，價(jià)款30000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。至2×15年12月末仍然持有，不含稅公允價(jià)值為40000萬元。(3)2×15年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用**，價(jià)款40000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷售，至2×15年12月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30000萬元，預(yù)計(jì)2×16年6月末完工。

　　(4)2×15年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用**，價(jià)款10000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，用于建造自用辦公樓，至2×15年12月末已發(fā)生辦公樓建造成本9000萬元(包括土地使用權(quán)攤銷計(jì)入成本的部分)，預(yù)計(jì)2×16年3月末完工。下列有關(guān)甲公司2×15年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額的表述中，不正確的是(　)。

　　A.存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額為60000萬元

　　B.投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為0

　　C.無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為9850萬元

　　D.在建工程的列報(bào)金額為9000萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)產(chǎn)品，并按20000萬元進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)生的商品房建造成本一并計(jì)入存貨成本;2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)產(chǎn)品，并按30000萬元進(jìn)行初始計(jì)量;3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)產(chǎn)品，并按40000萬元進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)生的酒店式公寓建造支出一并計(jì)入存貨成本;4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按10000萬元進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)生的辦公樓建造成本計(jì)入在建工程。

　　1月，取得一宗土地使用權(quán)準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)

　　2月，取得一宗土地使用權(quán)，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓。

　　3月，取得一宗土地使用權(quán)準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷售

　　4月，取得一宗土地使用權(quán)，用于建造自用辦公樓

　　因此，選項(xiàng)A，存貨項(xiàng)目列報(bào)金額=20000+10000+30000+40000+30000=130000(萬元)，所以，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為0，正確。選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)列報(bào)金額=10000-10000/50×9/12=9850(萬元)，正確。在建工程列報(bào)金額=9000(萬元)，正確。

　　5.A房地產(chǎn)開發(fā)商采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下：(1)2014年6月1日，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的A商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日A商品房的賬面余額為1000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1500萬元。(2)2014年6月1日，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的B商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換**商品房的賬面價(jià)值為10000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為9000萬元。

　　(3)2014年末上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為2000萬元、8900萬元。(4)2015年6月租賃期屆滿收回上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)準(zhǔn)備對(duì)外銷售。轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值分別為2600萬元、8500萬元。下列有關(guān)A、B商品房相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是(　)。

　　A.2014年6月1日，A商品房應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬元，B商品房應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失1000萬元

　　選項(xiàng)A，正確，不選。

　　B.2014年有關(guān)房地產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為-600萬元

　　選項(xiàng)B，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1000+(2000-1500)+(8900-9000)=-600(萬元);選項(xiàng)B，正確，不選。

　　C.2015年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)其他綜合收益600萬元

　　D.2015年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失400萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，賬務(wù)處理為：

　　借：投資性房地產(chǎn)――A(成本)　1500

　　――B(成本)　9000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　1000

　　貸：為開發(fā)產(chǎn)品――A　　　　　　　1000

　　――B　　　　　　 10000

　　其他綜合收益　　　　　　　　 500

　　選項(xiàng)B，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1000+(2000-1500)+(8900-9000)=-600(萬元);選項(xiàng)C，2015年6月租賃期屆滿，將投資性房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2600-(1500+500)=600(萬元);選項(xiàng)D，2015年6月租賃期屆滿，將投資性房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=8900-8500=400(萬元)。

　　6.甲公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：(1)甲公司2013年12月31日將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的.公允價(jià)值為25000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“固定資產(chǎn)”科目余額為22000萬元，“累計(jì)折舊”科目金額為1000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元。(2)甲公司2015年12月31日將上述投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目金額為2000萬元。下列有關(guān)轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理的說法中，說法不正確的是(　)。

　　A.2013年12月31日將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，年末資產(chǎn)負(fù)債表投資性房地產(chǎn)列示金額為20900萬元

　　B.2013年12月31日將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，不影響損益

　　選項(xiàng)AB，將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益，年末資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)列示金額=22000-1000-100=20900(萬元);選項(xiàng)AB正確，不選

　　C.2015年12月31日將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，年末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)的列示金額為30000萬元

　　D.2015年12月31日將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，不影響損益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)AB，將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益，年末資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)列示金額=22000-1000-100=20900(萬元);選項(xiàng)CD，將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益，2015年12月將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，年末資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)列示金額=22000-2000-100=19900(萬元)。

　　7.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量的說法中，不正確的是(　)。

　　A.無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得投資性房地產(chǎn)均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇擴(kuò)展閱讀

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展1）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展訓(xùn)練題合集二篇

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展訓(xùn)練題 1

　　1、單選題

　　乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般***。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，取得的增值稅專用**注明增值稅稅額1 020元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤( )元。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　2、單選題

　　甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1 000臺(tái)，月初賬面余額為8 000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)l5 400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2 000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2 400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

　　(2.1)下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　 )。

　　A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

　　C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

　　(2.2)甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為( 　)。

　　A.4 710萬元

　　B.4 740萬元

　　C.4 800萬元

　　D.5 040萬元

　　3、單選題

　　甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2014年12月31日該配件的'賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.1 200

　　B.1 080

　　C.1 000

　　D.1 750

　　4、單選題

　　企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到( )。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有( )。

　　A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

　　B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

　　C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

　　D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

　　6、多選題

　　下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出租的商品房

　　B.發(fā)出商品

　　C.低值易耗品

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出售的商品房

　　7、多選題

　　下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。

　　A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

　　C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

　　1.【答案】D

　　【解析】購入原材料的實(shí)際總成本=6 000+350+130=6 480(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6 480?M180=36(元?M公斤)，選項(xiàng)D正確。

　　2.1【答案】C

　　【解析】由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　2.2【答案】B

　　【解析】根據(jù)一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本=(8 000+600+15 400-300)/(1 000+2 000)=7.9(萬元)，A產(chǎn)品當(dāng)月末的余額=7.9×600=4 740(萬元)。

　　3【答案】A

　　【解析】該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2 900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=100×(30.7-1.2)=2 950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為其成本1 200(100×12)萬元。

　　4【答案】B

　　【解析】隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用。

　　5【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　6【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出租的商品房屬于投資性房地產(chǎn)，用于對(duì)外出售的商品房屬于存貨，選項(xiàng)A不屬于存貨。

　　7【答案】ABD

　　【解析】材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展訓(xùn)練題 2

　　1、單選題

　　2×16年1月，乙公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，乙公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房每套售價(jià)為60萬元，向管理人員出售的住房每套售價(jià)為80萬元;擬向管理人員出售的住房每套購買價(jià)格為140萬元，向直接生產(chǎn)人員出售的住房每套購買價(jià)格為100萬元。假定該100名職工均在2×16年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2×16年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2×16年12月31日，乙公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期末余額為(　　)萬元。

　　A.4400

　　B.3960

　　C.440

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】乙公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100×80+140 × 20)-(60× 80+80×20)=4400(萬元)，2×16年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷金額=4400÷10=440(萬元)，2×16年12月31日，乙公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期末余額=4400-440=3960(萬元)。

　　2、單選題

　　甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)變動(dòng)的事項(xiàng)：(1)9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一**下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股;(2)11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)8200萬元，不考慮其他因素，甲公司20×3年基本每股收益金額為(　　)。

　　A.0.55元/股

　　B.0.64元/股

　　C.0.76元/股

　　D.0.82元/股

　　【答案】B

　　【解析】甲公司20×3年基本每股收益=8200/(10000×1.2+2400×3/12×1.2)=0.64(元/股)。

　　3、單選題

　　甲公司于2×15年1月1日以20100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的債券，面值總額為20000萬元，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。乙公司債券票面年利率為5%，甲公司于每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券的賬面價(jià)值。已知(P/A，4%，3)=2.7751，(P/F，4%，3)=0.8890，該債券實(shí)際年利率為(　)。

　　A.5%

　　B.4%

　　C.4.14%

　　D.4.82%

　　【答案】D

　　【解析】R=5%時(shí)，初始賬面價(jià)值為20000萬元;若R=4%，初始賬面價(jià)值=(20000×5%)×2.7751+20000×0.8890=20555.1(萬元);插值法：(R-5%)/(4%-5%)=(20100-20000)/(20555.1-20000);實(shí)際利率R=(20100-20000)/(20555.1-20000)×(4%-5%)+5%=4.82%。

　　4、多選題

　　下列關(guān)于權(quán)益工具會(huì)計(jì)處理的敘述正確的有(　　)。

　　A.公司發(fā)放股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“資本公積”科目

　　B.發(fā)行方歸類為權(quán)益工具的`非衍生金融工具，投資方通常應(yīng)當(dāng)將其歸類為權(quán)益工具投資

　　C.企業(yè)發(fā)行金融工具分類為其他權(quán)益工具的，其發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從其他權(quán)益工具中扣除

　　D.企業(yè)發(fā)行金融工具歸類為權(quán)益工具的，其回購、注銷等作為權(quán)益的變動(dòng)處理

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

　　5、多選題

　　下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有(　　)。

　　A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

　　B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出計(jì)入“在建工程”科目

　　C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

　　D.投資性房地產(chǎn)日常維修成本通常計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”

　　【答案】ACD

　　【解析】投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)一在建”科目，選項(xiàng)B不正確。

　　6、多選題

　　2×15年甲公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)當(dāng)?shù)?*直接減免甲公司企業(yè)所得稅500萬元：(2)接受當(dāng)?shù)?*投資1000萬元;(3)年末因購置環(huán)保設(shè)備(不需安裝，已達(dá)到可使用狀態(tài))取得**撥款500萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，甲公司2×15年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.直接減征的企業(yè)所得稅屬于與收益相關(guān)的**補(bǔ)助

　　B.接受當(dāng)?shù)?*投資應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

　　C.因環(huán)保設(shè)備取得的**撥款應(yīng)直接先計(jì)入遞延收益

　　D.2×15年甲公司應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為100萬元

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，直接減征的企業(yè)所得稅不屬于**補(bǔ)助;選項(xiàng)B，接受當(dāng)?shù)?*投資應(yīng)直接計(jì)入實(shí)收資本或股本;選項(xiàng)C，因環(huán)保設(shè)備取得的**撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入遞延收益;選項(xiàng)D，環(huán)保設(shè)備當(dāng)年增加，當(dāng)年不需要計(jì)提折舊，遞延收益不需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，即應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為0。

　　7、多選題

　　關(guān)于**補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助，從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)入各期損益

　　B.與收益相關(guān)的**補(bǔ)助通過營(yíng)業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助通過遞延收益核算

　　C.與收益相關(guān)的**補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入留存收益

　　D.與收益相關(guān)的**補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)人當(dāng)期損益

　　【答案】AD

　　【解析】遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的**補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;與收益相關(guān)的**補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展2）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》拓展訓(xùn)練題實(shí)用1篇

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》拓展訓(xùn)練題 1

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司由總部資產(chǎn)(辦公樓)、A資產(chǎn)組、B設(shè)備組成，其中A資產(chǎn)組包括甲、乙、丙三臺(tái)設(shè)備，三臺(tái)設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。相關(guān)資料如下：

　　名稱總部資產(chǎn)甲設(shè)備乙設(shè)備丙設(shè)備B設(shè)備

　　剩余使用年限20510510

　　賬面價(jià)值2 0005008009001 000

　　假定各單項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無法可靠計(jì)量，總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組。不考慮其他因素，則A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的金額為(　)。

　　A、1 200萬元

　　B、200萬元

　　C、800萬元

　　D、640萬元

　　2、三原公司有T、M、N三家分公司作為3個(gè)資產(chǎn)組，賬面價(jià)值分別為600萬元、500萬元、400萬元，預(yù)計(jì)壽命為10年、5年、5年，總部資產(chǎn)300萬元，2010年末三原公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值并以使用時(shí)間為權(quán)數(shù)按比例進(jìn)行分?jǐn)偅瑒t分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為(　)。

　　A、720萬元，600萬元，480萬元

　　B、840萬元，600萬元，360萬元

　　C、600萬元，500萬元，400萬元

　　D、771.43萬元，571.43萬元，457.14萬元

　　3、下列關(guān)于資產(chǎn)組減值的說法中正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)組的賬面價(jià)值確定基礎(chǔ)應(yīng)該與其可收回金額的確定方式相一致

　　B、資產(chǎn)組可收回金額應(yīng)該以預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定

　　C、資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)該包含已確認(rèn)的負(fù)債的賬面價(jià)值

　　D、資產(chǎn)組的賬面價(jià)值不需要考慮分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的總部資產(chǎn)價(jià)值

　　4、甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1 000萬元。2011年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4 000萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5 500萬元，不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價(jià)值為5 600萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備(　)。

　　A、600萬元

　　B、100萬元

　　C、200萬元

　　D、500萬元

　　5、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值的說法中不正確的是(　)。

　　A、總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組的，應(yīng)該按照合理的方法分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值

　　B、總部資產(chǎn)在分?jǐn)傊粮鞑煌Y產(chǎn)組時(shí)需要考慮各資產(chǎn)組的使用壽命的不同

　　C、在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他資產(chǎn)之間進(jìn)行合理的分配

　　D、為保證總部資產(chǎn)分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性，總部資產(chǎn)不可以結(jié)合資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　6、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產(chǎn)零件，B 車間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場(chǎng)，A 車間、B 車間生產(chǎn)完成后由C 車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由**核算的D門市部負(fù)責(zé)銷售。D門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。則甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為(　)。

　　A、A 車間、B 車間、C 車間和D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　B、A 車間、B 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，C 車間和D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　C、A 車間、B 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，C 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　D、A 車間、B 車間、C 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　7、下列關(guān)于資產(chǎn)減值的順序說法中正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合發(fā)生減值的，應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合商譽(yù)的價(jià)值

　　B、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中總部資產(chǎn)的減值

　　C、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合發(fā)生減值的，扣除商譽(yù)減值后，應(yīng)當(dāng)計(jì)算各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值

　　D、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合發(fā)生減值的，各單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后賬面價(jià)值不得低于0

　　8、企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生下列現(xiàn)象中不屬于資產(chǎn)減值跡象的是(　)。

　　A、企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或?qū)⒌陀陬A(yù)期

　　B、資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)或維護(hù)中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的`預(yù)算

　　C、市場(chǎng)利率在當(dāng)期提高，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

　　D、企業(yè)因需要某項(xiàng)原材料，用某固定資產(chǎn)與對(duì)方進(jìn)行資產(chǎn)置換

　　9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試的是(　)。

　　A、長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B、固定資產(chǎn)

　　C、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　10、下列選項(xiàng)中，資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)是(　)。

　　A、商譽(yù)

　　B、固定資產(chǎn)

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　D、存貨

　　11、企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是(　)。

　　A、為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　B、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　C、未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　D、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

　　12、關(guān)于商譽(yù)減值，下列說法有誤的是(　)。

　　A、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自減值測(cè)試日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組

　　C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值確認(rèn)減值損失的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價(jià)值

　　13、下列關(guān)于商譽(yù)減值的各種說法中，正確的是(　)。

　　A、包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值

　　B、企業(yè)合并中，即使不是持有被合并方100%的股份，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中也應(yīng)該不僅反映歸屬于母公司的商譽(yù)，還要反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)

　　C、對(duì)于已經(jīng)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，如果沒有出現(xiàn)減值跡象，期末可以不用對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　D、企業(yè)因重組等原因改變了報(bào)告結(jié)構(gòu)，對(duì)尚未分?jǐn)偟纳套u(yù)要按新的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)已經(jīng)分?jǐn)偟纳套u(yù)不用再作調(diào)整

　　14、2013年末甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 200萬元，已經(jīng)計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，減值準(zhǔn)備40萬元。經(jīng)測(cè)算：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3 000萬元;該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額有以下三種情況：(1)與其他方簽訂銷售協(xié)議的話，可收到3 500萬的價(jià)款;(2)在活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是3 100萬元;(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，可與熟悉情況的交易方達(dá)成的協(xié)議價(jià)為3 050萬元。不考慮其他情況，下列說法不正確的是(　)。

　　A、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額應(yīng)首選第一種情況下的金額

　　B、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果不存在第一種情況，應(yīng)該優(yōu)先選擇第二種情況下的金額

　　C、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果三種情況都不存在，則應(yīng)該以其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

　　D、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果采用第二種情況，則甲公司當(dāng)年對(duì)此資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元

　　15、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2×10年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元;經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元，經(jīng)營(yíng)差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司A設(shè)備2×10年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量是(　)。

　　A、30萬元

　　B、51萬元

　　C、15萬元

　　D、8萬元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展3）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化拓展題實(shí)用1篇

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化拓展題 1

　　1、單選題

　　下列對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的是()。

　　A.已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分

　　B.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序

　　C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論

　　D.記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組成員討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

　　【參***】D

　　【解析】事務(wù)性變動(dòng)有4種情形，包括記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。A、B、C都涉及新的審計(jì)行為，包括新的審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)或新的審計(jì)結(jié)論，都不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

　　2、單選題

　　下列重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中，最可能屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.源于薄弱的信息技術(shù)一般**的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.與收入確認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.與管理層凌駕內(nèi)部**之上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

　　【參***】C

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響面廣，不限于財(cái)務(wù)報(bào)表的具體項(xiàng)目。

　　3、單選題

　　為評(píng)價(jià)因(　　)而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)**性的不利影響是否嚴(yán)重，事務(wù)所應(yīng)還需要考慮其他具體情況。

　　A.項(xiàng)目組成員通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃

　　B.項(xiàng)目合伙人所在事務(wù)所的其他合伙人通過購買股票

　　C.項(xiàng)目合伙人的父母通過銀行購買三年期債券

　　D.事務(wù)所指派向該客戶提供IT系統(tǒng)服務(wù)的管理人員

　　【參***】A

　　【解析】按規(guī)定，如審計(jì)項(xiàng)目組成員通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響是否嚴(yán)重。B、C、D均屬于對(duì)**性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的規(guī)定情形，無需考慮其他信息。

　　4、多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施審計(jì)時(shí)，通常需要結(jié)合的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.營(yíng)業(yè)成本

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.投資收益

　　【參***】A,B,C

　　【解析】應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用都與營(yíng)業(yè)收入有著密切的關(guān)系(同屬銷售與收款循環(huán))。投資收益與營(yíng)業(yè)收入在業(yè)務(wù)上不存在直接聯(lián)系。

　　5、多選題

　　應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)的有(　　)。

　　A.管理層如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

　　B.估計(jì)的不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)的恰當(dāng)性的影響

　　C.與估計(jì)不確定性相關(guān)的`披露的充分性

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)是否符合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　【參***】A,B,C

　　【解析】A、B、C都屬于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定評(píng)價(jià)內(nèi)容，D屬于確定會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的一般規(guī)定，并不主要針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、多選題

　　集團(tuán)項(xiàng)目組在了解集團(tuán)公司管理層下達(dá)的指令時(shí)，通常需要了解的指令包括(　　)。

　　A.集團(tuán)公司運(yùn)用的會(huì)計(jì)**

　　B.集團(tuán)公司做出的會(huì)計(jì)處理

　　C.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間要求

　　D.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求

　　【參***】A,C,D

　　【解析】集團(tuán)公司管理層下達(dá)的指令通常屬于集團(tuán)層面的指令，一般不涉及對(duì)具體問題的處理。

　　1、單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃核心的是(　　)。

　　A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　B.確定具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　D.確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　【參***】B

　　【解析】確定具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

　　2、單選題

　　下列情況中，表明2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反列報(bào)和披露完整性認(rèn)定的是(　　)。

　　A.2015年度某筆銷售交易發(fā)生后，沒有確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

　　B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　C.2016年初某筆賒購業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒有貸記應(yīng)付賬款

　　D.2016年1月初發(fā)生重大火災(zāi)后，沒有在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露

　　【參***】D

　　【解析】情況A表明銷售交易違反了交易和事項(xiàng)的完整性認(rèn)定，情況B違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性認(rèn)定，情況C與2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，情況D違反了列報(bào)和披露的完整性認(rèn)定。

　　3、單選題

　　以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的形式的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.特定事項(xiàng)是否已得到滿意的解決會(huì)影響溝通的形式

　　B.應(yīng)當(dāng)以書面方式與治理層溝通值得關(guān)注的**缺陷

　　C.必須以書面形式與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的**性

　　D.治理層成員是否發(fā)生重大變化不應(yīng)影響溝通的形式

　　【參***】D

　　【解析】治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的溝通就應(yīng)當(dāng)更加詳細(xì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展4）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展練習(xí)題匯總五篇

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展練習(xí)題 1

　　1、單選題

　　2015年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，截止到2015年3月31日已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款60萬元。2015年9月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假設(shè)不考慮其他因素。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.330

　　D.600

　　參***：C

　　參考解析：2015年改良前計(jì)提的折舊=3600/5/12 ×3=180(萬元);改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3600-361)0/5 ×3+60=1500(萬元);改良后計(jì)提的折舊=1500 ×4/10 ×3/12=150(萬元)，2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊=180+150=330(萬元)。

　　2、單選題

　　下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是(　　)。

　　A.在建工程試運(yùn)行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

　　參***：D

　　參考解析：選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

　　3、單選題

　　甲公司2015年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為100萬股，2015年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股**，向截止到2015年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每4股配1股，配股價(jià)格為每股7元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2015年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股10元，則重新計(jì)算2014年基本每股收益時(shí)的調(diào)整系數(shù)為(　　)。

　　A.1.43

　　B.1.09

　　C.1.1

　　D.1.O6

　　參***：D

　　參考解析：每股理論除權(quán)價(jià)格=(10×100+7×25)÷(100+25)=9.4(元)，調(diào)整系數(shù)=10÷9.4=1.06。

　　4、多選題

　　投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中正確的有(　　)。

　　A.無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的'必要支出構(gòu)成

　　D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得的應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量

　　參***：B,C,D

　　參考解析無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)A不正確。

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有(　)。

　　A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

　　參***：A,B

　　參考解析：選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具投資的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但不能通過損益轉(zhuǎn)回，只能通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中正確的有(　　)。

　　A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷

　　C.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回

　　D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提的折舊或攤銷應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

　　參***：A,B,C

　　參考解析：成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提折舊或者攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本等科目，選項(xiàng)D不正確。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展練習(xí)題 2

　　1、單選題

　　2×16年1月，乙公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，乙公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房每套售價(jià)為60萬元，向管理人員出售的住房每套售價(jià)為80萬元;擬向管理人員出售的住房每套購買價(jià)格為140萬元，向直接生產(chǎn)人員出售的住房每套購買價(jià)格為100萬元。假定該100名職工均在2×16年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2×16年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2×16年12月31日，乙公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期末余額為(　　)萬元。

　　A.4400

　　B.3960

　　C.440

　　D.0

　　參***：B

　　參考解析：【答案】B

　　【解析】乙公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100×80+140 × 20)-(60× 80+80×20)=4400(萬元)，2×16年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷金額=4400÷10=440(萬元)，2×16年12月31日，乙公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期末余額=4400-440=3960(萬元)。

　　2、單選題

　　甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)變動(dòng)的事項(xiàng)：(1)9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一**下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股;(2)11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)8200萬元，不考慮其他因素，甲公司20×3年基本每股收益金額為(　　)。

　　A.0.55元/股

　　B.0.64元/股

　　C.0.76元/股

　　D.0.82元/股

　　參***：B

　　參考解析：甲公司20×3年基本每股收益=8200/(10000×1.2+2400×3/12×1.2)=0.64(元/股)。

　　3、單選題

　　甲公司于2×15年1月1日以20100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的債券，面值總額為20000萬元，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。乙公司債券票面年利率為5%，甲公司于每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券的賬面價(jià)值。已知(P/A，4%，3)=2.7751，(P/F，4%，3)=0.8890，該債券實(shí)際年利率為(　)。

　　A.5%

　　B.4%

　　C.4.14%

　　D.4.82%

　　參***：D

　　參考解析：R=5%時(shí)，初始賬面價(jià)值為20000萬元;若R=4%，初始賬面價(jià)值=(20000×5%)×2.7751+20000×0.8890=20555.1(萬元);插值法：(R-5%)/(4%-5%)=(20100-20000)/(20555.1-20000);實(shí)際利率R=(20100-20000)/(20555.1-20000)×(4%-5%)+5%=4.82%。

　　4、多選題

　　下列關(guān)于權(quán)益工具會(huì)計(jì)處理的敘述正確的有(　　)。

　　A.公司發(fā)放股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“資本公積”科目

　　B.發(fā)行方歸類為權(quán)益工具的非衍生金融工具，投資方通常應(yīng)當(dāng)將其歸類為權(quán)益工具投資

　　C.企業(yè)發(fā)行金融工具分類為其他權(quán)益工具的，其發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從其他權(quán)益工具中扣除

　　D.企業(yè)發(fā)行金融工具歸類為權(quán)益工具的，其回購、注銷等作為權(quán)益的變動(dòng)處理

　　參***：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

　　5、多選題

　　下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有(　　)。

　　A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

　　B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出計(jì)入“在建工程”科目

　　C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

　　D.投資性房地產(chǎn)日常維修成本通常計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”

　　參***：A,C,D

　　參考解析：投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)一在建”科目，選項(xiàng)B不正確。

　　6、多選題

　　2×15年甲公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)當(dāng)?shù)?*直接減免甲公司企業(yè)所得稅500萬元：(2)接受當(dāng)?shù)?*投資1000萬元;(3)年末因購置環(huán)保設(shè)備(不需安裝，已達(dá)到可使用狀態(tài))取得**撥款500萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，甲公司2×15年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的.有(　　)。

　　A.直接減征的企業(yè)所得稅屬于與收益相關(guān)的**補(bǔ)助

　　B.接受當(dāng)?shù)?*投資應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

　　C.因環(huán)保設(shè)備取得的**撥款應(yīng)直接先計(jì)入遞延收益

　　D.2×15年甲公司應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為100萬元

　　參***：B,C

　　參考解析：選項(xiàng)A，直接減征的企業(yè)所得稅不屬于**補(bǔ)助;選項(xiàng)B，接受當(dāng)?shù)?*投資應(yīng)直接計(jì)入實(shí)收資本或股本;選項(xiàng)C，因環(huán)保設(shè)備取得的**撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入遞延收益;選項(xiàng)D，環(huán)保設(shè)備當(dāng)年增加，當(dāng)年不需要計(jì)提折舊，遞延收益不需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，即應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為0。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展練習(xí)題 3

　　1、單選題

　　2015年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，截止到2015年3月31日已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款60萬元。2015年9月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假設(shè)不考慮其他因素。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.330

　　D.600

　　參***：C

　　參考解析：2015年改良前計(jì)提的折舊=3600/5/12 ×3=180(萬元);改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3600-361)0/5 ×3+60=1500(萬元);改良后計(jì)提的折舊=1500 ×4/10 ×3/12=150(萬元)，2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊=180+150=330(萬元)。

　　2、單選題

　　下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是(　　)。

　　A.在建工程試運(yùn)行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

　　參***：D

　　參考解析：選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

　　3、單選題

　　甲公司2015年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為100萬股，2015年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股**，向截止到2015年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每4股配1股，配股價(jià)格為每股7元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2015年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股10元，則重新計(jì)算2014年基本每股收益時(shí)的調(diào)整系數(shù)為(　　)。

　　A.1.43

　　B.1.09

　　C.1.1

　　D.1.O6

　　參***：D

　　參考解析：每股理論除權(quán)價(jià)格=(10×100+7×25)÷(100+25)=9.4(元)，調(diào)整系數(shù)=10÷9.4=1.06。

　　4、多選題

　　投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中正確的有(　　)。

　　A.無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得的應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量

　　參***：B,C,D

　　參考解析無論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)A不正確。

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有(　)。

　　A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備

　　C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

　　參***：A,B

　　參考解析：選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具投資的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但不能通過損益轉(zhuǎn)回，只能通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的'表述中正確的有(　　)。

　　A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷

　　C.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回

　　D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提的折舊或攤銷應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

　　參***：A,B,C

　　參考解析：成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提折舊或者攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本等科目，選項(xiàng)D不正確。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展練習(xí)題 4

　　1、單選題

　　下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序的敘述中不正確的是(　　)。

　　A.母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”

　　B.子公司向母公司出售資產(chǎn)(即逆流交易)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之問分配抵銷

　　C.子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)購買方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷

　　D.子公司持有母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫存股”項(xiàng)目列示

　　【答案】C

　　【解析】子公司之間出售資產(chǎn)(即平流交易)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷，選項(xiàng)C表述不正確。

　　2、單選題

　　甲公司于2×14年1月1日按面值發(fā)行3年期、到期一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為5.37%，面值總額為20000萬元，扣除發(fā)行費(fèi)用200萬元后的發(fā)行收入已經(jīng)存入銀行，該公司采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用。不考慮其他因素，該債券2×15年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.1063.26

　　B.1066.66

　　C.1006.74

　　D.1152.18

　　【答案】B

　　【解析】2x14年12月31日的攤余成本=19800×(1+5.37%)-20000×5%=19863.26(萬元)，2×15年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=19863.26×5.37%=1066.66(萬元)。

　　3、單選題

　　甲公司向乙公司租人臨街商鋪，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期，之后每半年租金30萬元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營(yíng)分享收入。20×6年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是(　　)萬元。

　　A.30

　　B.50

　　C.60

　　D.80

　　【答案】B

　　【解析】甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=(30×5)/6×2=50(萬元)。

　　4、多選題

　　下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有(　　)。

　　A.如果有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

　　B.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但至少應(yīng)于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試

　　C.對(duì)于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)需要攤銷，但會(huì)計(jì)期末不需要減值測(cè)試

　　D.使用壽命有限的'無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，對(duì)于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，如果存在減值跡象，則需要于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)D，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn);可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。

　　5、多選題

　　甲、乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)同受母公司**的兩家子公司。甲公司于2016年3月10日自母公司處取得其所持有的乙公司80%股權(quán)，取得對(duì)乙公司的**權(quán)，合并后乙公司仍維持其**法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司發(fā)行了8000萬股本公司普通股股票(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，當(dāng)日起實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司的**。合并日乙公司凈資產(chǎn)相對(duì)于集團(tuán)最終**方的賬面價(jià)值為30000萬元，原母公司合并乙公司時(shí)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的商譽(yù)為1000萬元：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為38000萬元。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司企業(yè)合并處理的表述正確的有(　　)。

　　A.合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為25000萬元

　　B.合并日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)資本公積17000萬元

　　C.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)800萬元

　　D.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷少數(shù)股東權(quán)益為6000萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=30000×80%+1000=25000(萬元);選項(xiàng)B，合并日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的資本公積=25000-8000=17000(萬元);選項(xiàng)C，同一**下的企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)，但最終**方收購被合并方時(shí)已確認(rèn)的商譽(yù)1000萬元應(yīng)作為合并中取得的資產(chǎn)確認(rèn);選項(xiàng)D，合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷少數(shù)股東權(quán)益金額=30000×20%=6000(萬元)。

　　6、多選題

　　下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有 (　　)。

　　A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.使用壽命不確定的專有技術(shù)

　　C.非同一**下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象后才需要進(jìn)行減值測(cè)試。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展練習(xí)題 5

　　1、單選題

　　2×16年1月，乙公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，乙公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為總部管理人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房每套售價(jià)為60萬元，向管理人員出售的住房每套售價(jià)為80萬元;擬向管理人員出售的住房每套購買價(jià)格為140萬元，向直接生產(chǎn)人員出售的住房每套購買價(jià)格為100萬元。假定該100名職工均在2×16年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2×16年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2×16年12月31日，乙公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期末余額為(　　)萬元。

　　A.4400

　　B.3960

　　C.440

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】乙公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100×80+140 × 20)-(60× 80+80×20)=4400(萬元)，2×16年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷金額=4400÷10=440(萬元)，2×16年12月31日，乙公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期末余額=4400-440=3960(萬元)。

　　2、單選題

　　甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)變動(dòng)的事項(xiàng)：(1)9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一**下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股;(2)11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)8200萬元，不考慮其他因素，甲公司20×3年基本每股收益金額為(　　)。

　　A.0.55元/股

　　B.0.64元/股

　　C.0.76元/股

　　D.0.82元/股

　　【答案】B

　　【解析】甲公司20×3年基本每股收益=8200/(10000×1.2+2400×3/12×1.2)=0.64(元/股)。

　　3、單選題

　　甲公司于2×15年1月1日以20100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期還本、按年付息的債券，面值總額為20000萬元，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。乙公司債券票面年利率為5%，甲公司于每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券的賬面價(jià)值。已知(P/A，4%，3)=2.7751，(P/F，4%，3)=0.8890，該債券實(shí)際年利率為(　)。

　　A.5%

　　B.4%

　　C.4.14%

　　D.4.82%

　　【答案】D

　　【解析】R=5%時(shí)，初始賬面價(jià)值為20000萬元;若R=4%，初始賬面價(jià)值=(20000×5%)×2.7751+20000×0.8890=20555.1(萬元);插值法：(R-5%)/(4%-5%)=(20100-20000)/(20555.1-20000);實(shí)際利率R=(20100-20000)/(20555.1-20000)×(4%-5%)+5%=4.82%。

　　4、多選題

　　下列關(guān)于權(quán)益工具會(huì)計(jì)處理的.敘述正確的有(　　)。

　　A.公司發(fā)放股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“資本公積”科目

　　B.發(fā)行方歸類為權(quán)益工具的非衍生金融工具，投資方通常應(yīng)當(dāng)將其歸類為權(quán)益工具投資

　　C.企業(yè)發(fā)行金融工具分類為其他權(quán)益工具的，其發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從其他權(quán)益工具中扣除

　　D.企業(yè)發(fā)行金融工具歸類為權(quán)益工具的，其回購、注銷等作為權(quán)益的變動(dòng)處理

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

　　5、多選題

　　下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有(　　)。

　　A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

　　B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出計(jì)入“在建工程”科目

　　C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

　　D.投資性房地產(chǎn)日常維修成本通常計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”

　　【答案】ACD

　　【解析】投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)一在建”科目，選項(xiàng)B不正確。

　　6、多選題

　　2×15年甲公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)當(dāng)?shù)?*直接減免甲公司企業(yè)所得稅500萬元：(2)接受當(dāng)?shù)?*投資1000萬元;(3)年末因購置環(huán)保設(shè)備(不需安裝，已達(dá)到可使用狀態(tài))取得**撥款500萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，甲公司2×15年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.直接減征的企業(yè)所得稅屬于與收益相關(guān)的**補(bǔ)助

　　B.接受當(dāng)?shù)?*投資應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

　　C.因環(huán)保設(shè)備取得的**撥款應(yīng)直接先計(jì)入遞延收益

　　D.2×15年甲公司應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為100萬元

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，直接減征的企業(yè)所得稅不屬于**補(bǔ)助;選項(xiàng)B，接受當(dāng)?shù)?*投資應(yīng)直接計(jì)入實(shí)收資本或股本;選項(xiàng)C，因環(huán)保設(shè)備取得的**撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入遞延收益;選項(xiàng)D，環(huán)保設(shè)備當(dāng)年增加，當(dāng)年不需要計(jì)提折舊，遞延收益不需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，即應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為0。

　　7、多選題

　　關(guān)于**補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助，從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)入各期損益

　　B.與收益相關(guān)的**補(bǔ)助通過營(yíng)業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的**補(bǔ)助通過遞延收益核算

　　C.與收益相關(guān)的**補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入留存收益

　　D.與收益相關(guān)的**補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)人當(dāng)期損益

　　【答案】AD

　　【解析】遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的**補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;與收益相關(guān)的**補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展5）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺題實(shí)用4份

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺題 1

　　1、下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓

　　C.因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)

　　D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　【答案】C

　　2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)

　　D.經(jīng)營(yíng)地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(　)。

　　A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將外購的紅酒用于交際應(yīng)酬

　　C.商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BC：屬于外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，購進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷售繳納增值稅。

　　4、某公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素，該公司2015年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的'借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應(yīng)納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。

　　5、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)?*規(guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.21.2萬元

　　B.27.6萬元

　　C.29.7萬元

　　D.44.4萬元

　　【答案】B

　　【解析】該公司2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。

　　1、我國(guó)對(duì)公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的處罰標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

　　A.50元以下，1000元以下

　　B.50元以下，5000元以下

　　C.100元以下，1000元以下

　　D.100元以下，5000元以下

　　【答案】A

　　【解析】簡(jiǎn)易程序的適用條件之一是：給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他**處以1000元以下罰款的違法案件。

　　2、***取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

　　B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

　　C.單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝粸槁毠ぶЦ兜某^規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得按“***讓所得”征收個(gè)人所得稅。

　　3、2015年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，視同銷售收入300萬元，接受捐贈(zèng)100萬元，國(guó)債利息收入50萬元，成本費(fèi)用700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.177.13

　　B.168

　　C.172

　　D.164

　　【答案】A

　　【解析】銷售(營(yíng)業(yè))收入=1000+300=1300(萬元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入× 0.5%=1300×0.5%=6.5(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(萬元)。

　　4、甲企業(yè)為增值稅一般***，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用**注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局**的小規(guī)模***運(yùn)輸業(yè)專用**注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

　　5、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500.萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增**空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.42萬元

　　B.48.72萬元

　　C.50.4萬元

　　D.54.6萬元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;***對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增**空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺題 2

2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺題

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　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　1. 下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A. 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

　　B. 用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C. 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

　　D. 校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

　　2. 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。

　　A. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　3. 下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是()。

　　A. 電影發(fā)行單位取得的片租收入

　　B. 個(gè)人出租自有住房取得的租金收入

　　C. 企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向職工出售住房的收入

　　D. 高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)服務(wù)取得的收入

　　4. 2002年1月甲公司從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回2001年稅后利潤(rùn)37萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠**;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()。

　　A. 6.66萬元

　　B. 7.20萬元

　　C. 7.84萬元

　　D. 10.20萬元

　　5. 下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。

　　A. 無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

　　B. 工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實(shí)際發(fā)放的部分

　　C. 因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

　　D. ***在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

　　6. 對(duì)新辦的**核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是()。

　　A. 第1年減半征收所得稅

　　B. 第1年免征所得稅

　　C. 第1年至第2年減半征收所得稅

　　D. 第1年至第2年免征所得稅

　　7. 韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得**體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在**繳納個(gè)人所得稅()。

　　A. 4000元

　　B. 5650元

　　C. 9650元

　　D. 10250元

　　8. 某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為()。

　　A. 168000元

　　B. 210000元

　　C. 240000元

　　D. 3000000元

　　9. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是()。

　　A. 行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)

　　B. 自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋

　　C. 施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

　　D. 郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)

　　10. ***新購置車輛使用的，其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

　　A. 購置使用的當(dāng)月起

　　B. 購置使用的次月起

　　C. 購置使用的當(dāng)年起

　　D. 購置使用的次年起

　　11. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅()。

　　A. 150元

　　B. 600元

　　C. 1050元

　　D. 1200元

　　12. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。

　　A. 贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B. 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C. 抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

　　13. 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)

　　A. 15萬元

　　B. 36萬元

　　C. 51萬元

　　D. 126萬元

　　14. 因***、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、**金;有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到()。

　　A. 5年

　　B. 6年

　　C. 8年

　　D. 10年

　　15. ***未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以()。

　　A. 1萬元以上5萬元以下罰款

　　B. 1萬元以上6萬元以下罰款

　　C. 1萬元以上8萬元以下罰款

　　D. 1萬元以上10萬元以下罰款

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺題 3

1.2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》檢測(cè)練習(xí)題

2.2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題

3.2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)沖刺題

4.2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》拓展練習(xí)題

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師2017年考試《稅法》精選練習(xí)題

6.2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題

7.2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)題

8.2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》經(jīng)典練習(xí)題

9.2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》經(jīng)典沖刺題

10.2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》檢測(cè)題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺題 4

　　1、下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個(gè)人繼承的房產(chǎn)

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓

　　C.因國(guó)家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)

　　D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

　　【答案】C

　　2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的.納稅地點(diǎn)為(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)

　　D.經(jīng)營(yíng)地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(　)。

　　A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將外購的紅酒用于交際應(yīng)酬

　　C.商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BC：屬于外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D：飯店提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，購進(jìn)的啤酒用于餐飲服務(wù)不能視同銷售繳納增值稅。

　　4、某公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素，該公司2015年度的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實(shí)際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應(yīng)納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。

　　5、某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)?*規(guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.21.2萬元

　　B.27.6萬元

　　C.29.7萬元

　　D.44.4萬元

　　【答案】B

　　【解析】該公司2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。

　　1、我國(guó)對(duì)公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的處罰標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

　　A.50元以下，1000元以下

　　B.50元以下，5000元以下

　　C.100元以下，1000元以下

　　D.100元以下，5000元以下

　　【答案】A

　　【解析】簡(jiǎn)易程序的適用條件之一是：給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他**處以1000元以下罰款的違法案件。

　　2、***取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

　　B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

　　C.單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝粸槁毠ぶЦ兜某^規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得按“***讓所得”征收個(gè)人所得稅。

　　3、2015年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，視同銷售收入300萬元，接受捐贈(zèng)100萬元，國(guó)債利息收入50萬元，成本費(fèi)用700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.177.13

　　B.168

　　C.172

　　D.164

　　【答案】A

　　【解析】銷售(營(yíng)業(yè))收入=1000+300=1300(萬元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入× 0.5%=1300×0.5%=6.5(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000+300+100-700+8.5)×25%=177.13(萬元)。

　　4、甲企業(yè)為增值稅一般***，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用**注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局**的小規(guī)模***運(yùn)輸業(yè)專用**注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

　　5、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500.萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增**空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.42萬元

　　B.48.72萬元

　　C.50.4萬元

　　D.54.6萬元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;***對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增**空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展6）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題實(shí)用二篇

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題 1

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

　　A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

　　C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

　　D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　2、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅**的是( )。

　　A、加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

　　B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的或許

　　C、屬于小規(guī)模***的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

　　D、外資企業(yè)從小規(guī)模***購進(jìn)并持有普通**的出口貨物

　　3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般***，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用**，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與***的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。

　　A、75.4萬元

　　B、100.9萬元

　　C、119.6萬元

　　D、137.7萬元

　　4、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用**收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通**取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。

　　A、5000元

　　B、6600元

　　C、7200元

　　D、7500元

　　5、下列各項(xiàng)中，故和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。

　　A、***轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、***從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、***承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、***出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　6、某市一企業(yè)2005年5月**補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收**金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )。

　　A、5000元

　　B、7000元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　7、某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅**金( )。

　　A、2.75萬元

　　B、3萬元

　　C、6.5萬元

　　D、6.75萬元

　　8、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅( )。

　　A、598.5萬元

　　B、600萬元

　　C、613.5萬元

　　D、615萬元

　　9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。

　　A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　10、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給**消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A、8.4萬元

　　B、12.6萬元

　　C、14.4萬元

　　D、24萬元

　　11、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元河1000萬元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地***確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A、15.04萬元

　　B、16.32萬元

　　C、18.24萬元

　　D、22.72萬元

　　12、對(duì)個(gè)人而言，車船使用稅的納稅地點(diǎn)為( )。

　　A、出生所在地

　　B、戶籍所在地

　　C、住所所在地

　　D、工作單位所在地

　　13、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是( )。

　　A、505元

　　B、540元

　　C、605元

　　D、640元

　　14、居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某：)一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。

　　A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元

　　B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納

　　C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元

　　D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納

　　15、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)無保證利率的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是( )。

　　A、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的1%

　　B、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.5%

　　C、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.15%

　　D、保險(xiǎn)保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.05%

　　16、某私營(yíng)企業(yè)，2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2005年度取得收入總額186萬元，發(fā)生的直接成本150萬元、其他費(fèi)用30萬元，全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元，稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )。

　　A、13.23萬元

　　B、13.73萬元

　　C、14.85萬元

　　D、15.35萬元

　　17、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟，商品房的成本和費(fèi)用共計(jì)600萬元，委托代銷金額800萬元，境外公司實(shí)際以850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費(fèi)90萬元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )。

　　A、50萬元

　　B、60萬元

　　C、165萬元

　　D、250萬元

　　18、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購買日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為( )。

　　A、***讓所得

　　B、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C、工資、薪金所得

　　D、利息、股息、紅利所得

　　19、下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是( )。

　　A、**負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

　　B、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

　　C、企業(yè)在本地設(shè)立的非**核算的分支機(jī)構(gòu)

　　D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但**負(fù)有納稅義務(wù)的單位

　　20、下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A、采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以***應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　B、采取稅收**執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的**金必須同時(shí)執(zhí)行

　　C、稅收**執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的***，也包括扣繳義務(wù)人

　　D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的***，也包括扣繳義務(wù)人

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

　　A、***隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

　　B、***委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

　　C、***銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

　　D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家**刊號(hào)的圖書取得的收入

　　2、某商場(chǎng)(增值稅一般***)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用**，注明稅額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B、商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

　　D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

　　3、下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )。

　　A、***進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在***機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　B、***自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在***核算地繳納消費(fèi)稅

　　C、***委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　D、***到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

　　4、金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合****后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有( )。

　　A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額

　　B、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額

　　C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額

　　D、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額

　　5、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有( )。

　　A、因故退還的**出口貨物，經(jīng)海關(guān)**屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　B、因故退還的**出口貨物，經(jīng)海關(guān)**屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

　　C、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)**屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　D、因故退還的境外進(jìn)口貨物。經(jīng)海關(guān)**屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還。

　　6、下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有( )。

　　A、液體鹽

　　B、人造原油

　　C、洗煤、選煤

　　D、煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　7、下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有( )。

　　A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C、對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)

　　D、因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被**征用的房產(chǎn)

　　8、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

　　B、國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

　　C、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

　　D、國(guó)有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋天地

　　9、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )。

　　A、農(nóng)民承包荒山造林的土地

　　B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

　　C、科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地

　　D、勞動(dòng)模范獲得**獎(jiǎng)勵(lì)的住房

　　10、***發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有( )。

　　A、金融企業(yè)的呆帳損失

　　B、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失

　　C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

　　D、經(jīng)省級(jí)**批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

　　11、下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )。

　　A、實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的***均要參加匯算清繳

　　B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與申報(bào)分開

　　C、***參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

　　D、參加匯算清繳的***均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

　　12、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠**的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中正確的有( )。

　　A、設(shè)備購置的時(shí)間一般以設(shè)備**開具時(shí)間為準(zhǔn)

　　B、實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不得再計(jì)提折舊，在稅前扣除

　　C、該優(yōu)惠**也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

　　D、購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)

　　13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照"利息、股息、紅利"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。

　　A、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)

　　B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得

　　C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額

　　D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款

　　14、下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有( )。

　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型**，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照***提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式

　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)***應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

　　D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)***的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式

　　15、下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )。

　　A、對(duì)***的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民**提出行政訴訟

　　B、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向***申請(qǐng)裁決

　　D、對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以向***申請(qǐng)裁決

　　三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√";你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分;每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

　　1、***經(jīng)授權(quán)立法制定的《*******增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。( )

　　2、增值稅一般***取得的匯總開具的運(yùn)輸**，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或**專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)行稅額。( )

　　3、企業(yè)委托其他***代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。( )

　　4、***銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，但可由***自行抵減下期應(yīng)納稅款。( )

　　5、我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的.物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。( )

　　6、進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅，但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。( )

　　7、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水;出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。( )

　　8、經(jīng)省、**區(qū)、直轄市人民**批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《*******城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。( )

　　9、印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個(gè)，分別是購銷合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。( )

　　10、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。( )

　　11、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。因**規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。( )

　　12、外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照下列規(guī)定報(bào)批后，可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅;合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的，由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。( )

　　13、退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅175元。( )

　　14、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是**的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)**的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和**。( )

　　15、***可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。( )

　　四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

　　(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。

　　(4)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非**核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺(tái)球和保齡球收入12萬元。

　　(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般***計(jì)算征收)

　　根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。

　　(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　(4)建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(5)建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

　　2、某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般***，注冊(cè)資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元(其**債利息收入30萬元);應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。

　　(2)發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)用800萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(上年實(shí)際支出研究開發(fā)費(fèi)用200萬元)。

　　(3)2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。

　　(4)2005年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立三個(gè)全資子公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立丙公司。2005年，甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額-30萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國(guó)按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國(guó)按30%的稅率繳納了所得稅。

　　(說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回;1美元=8元***)

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。

　　(2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(3)計(jì)算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計(jì)算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。

　　(5)計(jì)算從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。

　　(6)計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。

　　(7)計(jì)算2005年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　3、設(shè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元)

　　2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)購進(jìn)國(guó)產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、安裝費(fèi)3萬元。

　　(2)全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用**上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元。

　　(3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用**取得不含稅收入2800萬元，開具普通**取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。

　　(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬元)。

　　(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度;地方所得稅不享受優(yōu)惠**)

　　根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　(2)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。

　　(3)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。

　　(6)購買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。

　　(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

　　4、張先生系某市一公司職員(**公民)，2006年1～6月收入情況如下：

　　(1)每月取得工資收入3000元。

　　(2)1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元(上年每月工資2600元)。

　　(3)3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

　　(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。

　　(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用)。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(7)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

　　(8)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(9)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般***，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具稅控專用**注明應(yīng)收價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬元，余款下月才能收回。

　　(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用**，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2%的銷售折扣。

　　(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層**，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。

　　(4)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通**取得收入65.52萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時(shí)賬面余值為58萬元。

　　(5)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用**注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。

　　(6)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用**注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并**稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。

　　(7)從小規(guī)模***處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用**注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通**。

　　(8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬元)，直接計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶損失為35萬元。

　　2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：

　　①申報(bào)繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬元)

　　②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬元)

　　(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8%)

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。

　　(2)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。

　　(3)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

　　(4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?

　　2、某制藥企業(yè)為增值稅一般***，注冊(cè)資本3000萬元。職工人數(shù)1200人(其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時(shí)工20人)。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米。

　　(2)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照)，客貨兩用車5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人)，通勤用的大型客車5輛(每輛乘50人)，5座小轎車8輛。

　　(3)當(dāng)年銷品共計(jì)12 000萬元(不含稅價(jià)格);購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用**，注明購貨金額3 000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，原料全部驗(yàn)收入庫;支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通**;收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價(jià)，累計(jì)4000萬元;另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價(jià)格計(jì)算)藥品，與之對(duì)應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。

　　(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用3 100萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬元(未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金)

　　(5)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為1 400萬元，并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工**經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納**會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。

　　(6)3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入適用，**所列金額為550萬元，企業(yè)自己復(fù)旦的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬元;全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。

　　(7)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1 500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。

　　(8)所發(fā)生的銷售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費(fèi)3 070萬元。

　　(9)所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)95萬元。

　　(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元)

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算該企業(yè)2005年度納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)計(jì)算應(yīng)繳納的車船使用稅。

　　(3)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(5)計(jì)算超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。

　　(6)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的**經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　(7)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。

　　(8)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(9)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。

　　(10)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。

　　(11)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　(12)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。

　　(13)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　3、某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。

　　(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40 000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。

　　(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7 200萬元。寫字樓占地面積12 000平方米，建筑面積60 000平方米。

　　(4)到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50 000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬元，共計(jì)收入16 000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次;另外3 000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。

　　(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)900萬元(其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬元)。

　　(說明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%)

　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。

　　(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

　　(4)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。

　　(5)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。

　　(6)2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(7)2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。

　　(8)所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。

　　(9)所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。

　　(10)所得稅前應(yīng)扣除稅金。

　　(11)2005年度應(yīng)繳納的所得稅。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題 2

　　1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于***制定的行政法規(guī)是( )。

　　A.*******個(gè)人所得稅法

　　B.*******稅收征收管理法

　　C.*******企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

　　D.*******增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

　　2.某副食品商店為增值稅小規(guī)模***，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　3.汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.收取的小轎車改裝費(fèi)

　　B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

　　D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

　　4.某快遞公司取得的下列收入中，應(yīng)按5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。(考點(diǎn)沿用舊**，但2014年教材以作調(diào)整)

　　A.同城快遞月餅一盒，收取快遞費(fèi)10元

　　B.異地快遞一跑步機(jī)并代供貨商收款，取得代收款手續(xù)費(fèi)20元

　　C.向一加盟商提供遞送網(wǎng)絡(luò)服務(wù)并銷售快遞單，取得收入1萬元

　　D.受托快遞一電腦顯示屏，除快遞費(fèi)外，另收取木框包裝勞務(wù)費(fèi)50元

　　5.某大型商場(chǎng)公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評(píng)選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎(jiǎng)勵(lì)。其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅為( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.5萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2萬元

　　6.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

　　A.32500元

　　B.130000元

　　C.195000元

　　D.325000元

　　7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為( )。

　　A.12.63萬元

　　B.13.55萬元

　　C.13.68萬元

　　D.14.6萬元

　　8.某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合***185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)25萬元。假定關(guān)稅稅率20%，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

　　A.34萬元

　　B.35萬元

　　C.40萬元

　　D. 40.12萬元

　　9.下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠**的是( )。

　　A.企業(yè)間互換辦公用房

　　B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給**機(jī)關(guān)用于辦公

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店

　　D.居民因省**批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　10.甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2012年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.65.49萬元

　　C.66.21萬元

　　D.66.54萬元

　　B.67.26萬元

　　11.某國(guó)家級(jí)森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米，索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。(考點(diǎn)沿用舊**，但2014年教材以作調(diào)整)

　　A.1萬元

　　B.2萬元

　　C.3萬元

　　D.3.2萬元

　　12.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。

　　A.3750元

　　B.7500元

　　C.12500元

　　D.25000元

　　13.2013年2月，劉某將價(jià)值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈(zèng)與其兒子和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關(guān)于該贈(zèng)與行為繳納稅款的表述中，正確的是( )。

　　A.林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4萬元

　　B.劉某兒子應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4.8萬元

　　C.劉某應(yīng)就贈(zèng)與林某房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅5萬元

　　D.劉某應(yīng)就贈(zèng)與兒子房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅6萬元

　　14.2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售****”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價(jià)款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通**。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.20000元

　　B.20085.47元

　　C.20512.82元

　　D.24000元

　　15.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸：擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000**。2012年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001～10000噸的，每噸5元，該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。(考點(diǎn)沿用舊**，但2014年教材以作調(diào)整)

　　A.87000元

　　B.99000元

　　C.105000元

　　D.123000元

　　16.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。

　　A.供用電合同

　　B.融資租賃合同

　　C.人壽保險(xiǎn)合同

　　D.法律咨詢合同

　　17.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.飼養(yǎng)家禽

　　B.遠(yuǎn)洋捕撈

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.種植中藥材

　　18.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。

　　A.將資產(chǎn)用于股息分配

　　B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

　　D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

　　19.年所得在12萬元以上的個(gè)人自行申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，填寫該表時(shí)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)所得計(jì)算年所得。下列關(guān)于年所得計(jì)算的表述中，正確的是( )。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓所得不計(jì)算填報(bào)年所得

　　B.工資薪金所得按照已減除費(fèi)用及附加費(fèi)用后的收入額計(jì)算年所得

　　C.勞務(wù)報(bào)酬所得允許減除***在提供勞務(wù)時(shí)繳納的有關(guān)稅費(fèi)后計(jì)算年所得

　　D.***一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實(shí)際取得所得年度的所得

　　20.2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級(jí)市場(chǎng)購進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤(rùn)分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。

　　A.2月購進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元

　　B.4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的`個(gè)人所得稅為3500元

　　C.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元

　　D.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元

　　21.下列關(guān)于稅務(wù)登記時(shí)限的表述中，正確的是( )。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的***，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的***，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記

　　D.境外企業(yè)在**境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是( )。

　　A.查封***的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

　　B.書面通知***的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

　　C.拍賣***其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

　　D.對(duì)***逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

　　23.在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是( )。

　　A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的

　　B.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

　　C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

　　D.作為申請(qǐng)人的公民**，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

　　24.稅種認(rèn)定登記是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)***的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。下列稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，有權(quán)進(jìn)行稅種認(rèn)定登記的是( )。

　　A.縣國(guó)家稅務(wù)局

　　B.縣國(guó)家稅務(wù)局征管股

　　C.縣國(guó)家稅務(wù)局征收分局

　　D.縣國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)所

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展7）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》鞏固題（精選2篇）

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》鞏固題 1

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A公司2012年末因管理不善毀損一臺(tái)B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬元，責(zé)任人賠償1萬元。該設(shè)備于2010年12月購買，購買價(jià)款 5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。B設(shè)備的 清理凈損益是( )。

　　A、-1529.4萬元

　　B、-2379.4萬元

　　C、5349萬元

　　D、-859萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的處置。設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額=5640×2/5=2256(萬元);

　　2012年計(jì)提的折舊額=(5640-2256)×2/5=1353.6(萬元);

　　設(shè)備報(bào)廢前的賬面價(jià)值=5640-2256-1353.6=2030.4(萬元);

　　B設(shè)備的清理凈損益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(萬元)。

　　2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法不正確的是( )。

　　A、企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算，在以后期間合理進(jìn)行攤銷

　　B、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　C、對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

　　D、持有待售的固定資產(chǎn)在持有待售期間應(yīng)停止計(jì)提折舊

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計(jì)量。選項(xiàng)C，對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng) 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;如果無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提 折舊。

　　3.2009年7月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，2009年安達(dá)公司預(yù)計(jì)該無 形資產(chǎn)的可收回金額分別為550萬元，假定該公司于每年年末對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因 素，2010年6月30日安達(dá)公司以460萬的價(jià)款將無形資產(chǎn)出售，價(jià)款已存入銀行。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的處置損益是( )。

　　A、-40萬元

　　B、-63萬元

　　C、-37.5萬元

　　D、-45萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)為無形資產(chǎn)的處置。

　　2009年末無形資產(chǎn)計(jì)提減值損失前的賬面價(jià)值=666-666/6/2=610.5(萬元);計(jì)提減值損失后的賬面價(jià)值=550(萬元); 2010年6月30日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=550-550/5.5/2==500(萬元)，無形資產(chǎn)的處置損失=460-500-460×5%=- 63(萬元)。

　　4.2011年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售給B公司，合同約定出售價(jià)款為150萬元，出售專利權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7.5萬元。該專利權(quán)為2009年1月18日購入，實(shí)際支付的買價(jià)350萬元，另付相關(guān)費(fèi)用10萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。 2011年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。2011年6月30日，該無形資產(chǎn)的處置損益是( )。

　　A、-48萬元

　　B、0萬元

　　C、-55.5萬元

　　D、45萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是無形資產(chǎn)的處置。2011年4月16日，該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　2011年4月16日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-162=198(萬元);

　　調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值150-處置費(fèi)用7.5=142.5(萬元);

　　2011年4月16日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失==198-142.5==55.5(萬元);

　　2011年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-55.5)-7.5=0

　　5.2011年，大地實(shí)業(yè)將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年2月1日，假設(shè)大地實(shí)業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允 價(jià)值模式條件，大地實(shí)業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年2月1日，該寫字樓的原價(jià)為9000萬元，已計(jì)提折舊270萬元，賬面價(jià) 值為8730萬元，公允價(jià)值為9500萬元。大地實(shí)業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。假定除上述對(duì)外出租的寫字樓外，大地實(shí)業(yè)無其他的投資性房地產(chǎn)，同時(shí) 不考慮其他相關(guān)因素。則因該項(xiàng)變更而影響的利潤(rùn)分配的金額為( )。

　　A、693萬元

　　B、770萬元

　　C、1040萬元

　　D、無法確定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。轉(zhuǎn)換日的分錄為

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)―成本 90000000

　　―公允價(jià)值變動(dòng)5000000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2700000

　　貸：投資性房地產(chǎn) 90000000

　　利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 6930000

　　盈余公積 770000

　　6.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計(jì)劃用于出售，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì) 量，該辦公樓系甲公司于2002年11月末建造完成并開始出租，原價(jià)為1450萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。 收回日辦公樓的公允價(jià)值為1600萬元，則辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值為( )。

　　A、1600萬元

　　B、855萬元

　　C、861萬元

　　D、1450萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值即為作為存貨的入賬價(jià)值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(萬元)

　　7.下列對(duì)各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備說法一定正確的是( )。

　　A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)計(jì)提

　　B、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回

　　C、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回

　　D、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變化不影響應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，而資產(chǎn)是否計(jì)提減值還需要看減值測(cè)試的結(jié)果，選項(xiàng)A不 正確;符合條件的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回(例如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，不符合條件的不可以轉(zhuǎn)回(如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)，所以選項(xiàng)B、C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。

　　8.關(guān)于商譽(yù)減值，下列說法有誤的是( )。

　　A、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自減值測(cè)試日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組

　　C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價(jià)值確認(rèn)減值損失的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價(jià)值

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是商譽(yù)的減值測(cè)試。選項(xiàng)B，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組。

　　9.長(zhǎng)江公司20×7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為800萬元，分5年于每年年末支付;另由東方租賃公司代 墊運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5%。則20×7年計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款”的金額為( )萬元。[(已知： (P/A，5%，5)==4.329])

　　A、820

　　B、692.64

　　C、712.64

　　D、800

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算。由出租公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，不能計(jì)入融資租賃價(jià)款。所以，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款”的金額為租賃價(jià)款800萬元。

　　10.工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記的科目是( )。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本

　　B、營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　C、固定資產(chǎn)清理

　　D、管理費(fèi)用

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有( )。

　　A、同一**下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B、同一**下企業(yè)合并發(fā)生的'審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本

　　C、非同一**下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本

　　D、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債務(wù)的初始計(jì)量金額

　　E、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減發(fā)行收入

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量。選項(xiàng)C，按照解釋**第4號(hào)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2.下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的有( )。

　　A、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B、投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

　　C、已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨對(duì)外銷售時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并沖減資產(chǎn)減值損失

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，只要當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，就應(yīng)將減計(jì)的金額在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　E、用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值等于該材料的市價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。選項(xiàng)A，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以 按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)C，應(yīng)是沖減銷售成本;選項(xiàng)D，只有以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額才應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其 他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)E，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估 計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。

　　3.下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。

　　A、在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　B、已驗(yàn)收入庫原材料發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　C、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

　　D、企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用

　　E、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。選項(xiàng)BCE，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨的成本中。

　　4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有( )。

　　A、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益

　　B、企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益

　　C、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額

　　E、處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積―其他資本公積”科目的金額

　　【正確答案】 ABCDE

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。上述交易或事項(xiàng)均應(yīng)通過投資收益科目核算。

　　5.關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有( )。

　　A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額

　　B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額

　　C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益

　　E、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的有( )。

　　A、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

　　B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)

　　C、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

　　D、交易性金融負(fù)債期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

　　E、可供出售權(quán)益工具的匯兌差額

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)。選項(xiàng)ACD，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

　　7.下列**可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有( )。

　　A、合伙企業(yè)

　　B、分公司

　　C、股份有限公司

　　D、母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

　　E、銷售門市部

　　【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題所有選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》鞏固題 2

　　1、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)**的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是( )

　　A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　2、2005年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2005年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2005年5月31日。假定不考慮其他因素。2005年2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為( )

　　A、0

　　B、5萬元

　　C、10萬元

　　D、20萬元

　　3、甲公司為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司(增值稅一般***)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為( )

　　A、720萬元

　　B、737萬元

　　C、800萬元

　　D、817萬元

　　4、甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元;本月入庫材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )

　　A、399萬元

　　B、400萬元

　　C、401萬元

　　D、402萬元

　　5、在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的是( )

　　A、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　B、被投資企業(yè)提取盈余公積

　　C、收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

　　D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利

　　6、甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票**價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。

　　A、7.54萬元

　　B、11.54萬元

　　C、12.59萬元

　　D、12.60萬元

　　7、2005年1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2005年1月15日，甲公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2013年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊為( )

　　A、10萬元

　　B、20萬元

　　C、25萬元

　　D、50萬元

　　8、2005年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2004年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，甲2005年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為( )

　　A、-12萬元

　　B、2.25萬元

　　C、3萬元

　　D、4.25萬元

　　9、甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )。

　　A、2650萬元

　　B、2658萬元

　　C、2675萬元

　　D、3100萬元

　　10、2005年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為( )

　　A、128萬元

　　B、180萬元

　　C、308萬元

　　D、384萬元

　　11、某公司于2003年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2003年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元，2004年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2005年6月30日的賬面價(jià)值為( )。

　　A、210萬元

　　B、212萬元

　　C、225萬元

　　D、226萬元

　　12、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)**的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

　　A、支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、違反銷售合同支付的罰款

　　D、支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

　　13、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%.2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )。

　　A、308008.2萬元

　　B、308026.2萬元

　　C、308316.12萬元

　　D、308348.56萬元

　　14、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)**規(guī)定的是( )。

　　A、訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

　　B、與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

　　C、屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

　　D、包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的'服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)

　　15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

　　A、支付的廣告費(fèi)

　　B、發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用

　　C、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

　　D、攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　16、2004年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2006年3月31日完工;合同總金額為1800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。2004年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2005年12月31日。累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2006年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2005年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )。

　　A、540萬元

　　B、900萬元

　　C、1200萬元

　　D.1440萬元

　　17、乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元;(2)或有租金為4萬元;(3)履約成本為5萬元;(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元;(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為( )。

　　A、51萬元

　　B、55萬元

　　C、58萬元

　　D、67萬元

　　18、2004年12月31日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以330萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬元，已計(jì)提折舊180萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2005年1月1日，租賃期為3年;每年租金為80萬元，每季度末支付20萬元。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。甲公司2005年使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的金額為( )。

　　A、30萬元

　　B、80萬元

　　C、90萬元

　　D、110萬元

　　19、甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是( )。

　　A、217.08萬元

　　B、241.2萬元

　　C、324萬元

　　D、360萬元

　　20、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)**的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

　　A、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列

　　B、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用

　　C、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列

　　D、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展8）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試真題(1)份

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試真題 1

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》拓展題實(shí)用1篇（擴(kuò)展9）

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》拓展練習(xí)題實(shí)用1份

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》拓展練習(xí)題 1

　　1、單選題

　　某公司2015年調(diào)整后的稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)為500萬元，調(diào)整后的凈投資資本為2000萬元，加權(quán)平均資本成本為10%，則該公司2015年的經(jīng)濟(jì)增加值為( )萬元.

　　A.469

　　B.300

　　C.231

　　D.461

　　【答案】B

　　【解析】：2015年的經(jīng)濟(jì)增加值=500-2000×10%=300(萬元).

　　2、單選題

　　某公司股票看跌期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格是55元，期權(quán)為歐式期權(quán)，期限1年，目前該股票的價(jià)格是44元，期權(quán)費(fèi)(期權(quán)價(jià)格)為5元。如果到期日該股票的價(jià)格是34元。則購進(jìn)看跌期權(quán)與購進(jìn)股票組合的到期凈收益為( )元。

　　A.8

　　B.6

　　C.一5

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】： 購進(jìn)股票到期日凈收益一10元(34—44)，購進(jìn)看跌期權(quán)到期日凈收益16元[(55—34)一5]，則投資組合凈收益6元(16—10)。

　　3、單選題

　　某公司股票看漲期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格是55元，期權(quán)為歐式期權(quán)，期限1年，目前該股票的價(jià)格是44元，期權(quán)費(fèi)(期權(quán)價(jià)格)為5元。在到期日該股票的價(jià)格是58元。則購進(jìn)股票與售出看漲期權(quán)組合的到期凈收益為( )元。

　　A.8

　　B.16

　　C.一5

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】： 購進(jìn)股票到期日凈收益14元(58—44)，售出看漲期權(quán)到期目?jī)羰找?-[-(58-55)+5]，則投資組合凈收益16元(14+2)。

　　4、多選題

　　下列各項(xiàng)影響內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算的有( )。

　　A.初始投資額

　　B.各年的付現(xiàn)成本

　　C.各年的銷售收入

　　D.投資者要求的報(bào)酬率

　　【答案】A,B,C

　　【解析】： 內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，因?yàn)槌跏纪顿Y額和付現(xiàn)成本都會(huì)影響現(xiàn)金流出量的數(shù)額，銷售收入會(huì)影響現(xiàn)金流入量的.數(shù)額，所以它們都會(huì)影響內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算。投資者要求的報(bào)酬率**含報(bào)酬率的計(jì)算沒有影響。

　　5、多選題

　　在“可持續(xù)增長(zhǎng)”的條件下，正確的說法有( )。

　　A.假設(shè)不增發(fā)新股或回購股份

　　B.假設(shè)不增加借款

　　C.保持經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)**不變

　　D.財(cái)務(wù)杠桿和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低

　　【答案】A,C

　　【解析】：本題的主要考核點(diǎn)是可持續(xù)增長(zhǎng)的假設(shè)條件。可持續(xù)增長(zhǎng)率是指不增發(fā)新股并保持目前經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)**條件下公司銷售所能達(dá)到的最大增長(zhǎng)率。根據(jù)“可持續(xù)增長(zhǎng)率”定 義的分析，要想保持公司資本結(jié)構(gòu)不變，如果不從外部融資，由于經(jīng)營(yíng)負(fù)債和留存收益的增 加不同步，則無法保持公司資本結(jié)構(gòu)不變，其結(jié)果必然借助外部融資來調(diào)整(作為一個(gè)杠桿或天平上的一個(gè)砝碼來調(diào)整平衡)，但假設(shè)不從外部進(jìn)行股權(quán)籌資，所以只能通過外部負(fù)債

　　籌資，即債務(wù)是其唯一的外部調(diào)整**。可持續(xù)增長(zhǎng)的假設(shè)條件：

　　(1)公司目前的資本結(jié)構(gòu)是目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，并且打算繼續(xù)維持下去;

　　(2)公司目前的利潤(rùn)留存率是目標(biāo)利潤(rùn)留存率，并且打算繼續(xù)維持下去;

　　(3)不愿意或者不打算增發(fā)新股或股份回購(增加債務(wù)是其唯一的外部融資來源);

　　(4)公司的銷售凈利率將維持當(dāng)前水平，并且可以涵蓋新增債務(wù)增加的利息;

　　(5)公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將維持當(dāng)前水平。

　　6、多選題

　　下列屬于凈增效益原則應(yīng)用領(lǐng)域的有( )。

　　A.委托一**理論

　　B.機(jī)會(huì)成本概念

　　C.差額分析法

　　D.沉沒成本概念

　　【答案】C,D

　　【解析】： 本題的主要考核點(diǎn)是有關(guān)凈增效益原則的應(yīng)用領(lǐng)域。凈增效益原則的應(yīng)用領(lǐng)域之一是差額分析法，也就是在分析投資方案時(shí)只分析增量部分;另一個(gè)應(yīng)用是沉沒成本概念，沉沒成本與將要采納的決策無關(guān)，因此在分析決策方案時(shí)應(yīng)將其排除。選項(xiàng)A、B是自利行為原則的應(yīng)用領(lǐng)域，自利行為原則的依據(jù)是理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，一個(gè)重要應(yīng)用是委托一**理論，另一個(gè)重要應(yīng)用是機(jī)會(huì)成本的概念。