中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題 1

　　1. 甲公司于2009年初以135萬元取得一項交易性金融資產，2009年末該項交易性金融資產的公允價值為150萬元。假定稅法規定對于交易性金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。出售時，一并計算應計入應納稅所得額的金額。則該項交易性金融資產在2009年末的計稅基礎為萬元。

　　A.150

　　B.135

　　C.285

　　D.15

　　2. M企業于2009年1月購入一項無形資產A，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法按照10年進行攤銷，稅法規定采用年數總和法按5年進行攤銷。另外，M企業于2009年2月開始研發的一項無形資產B于當期期末達到預定可使用狀態(尚未開始攤銷)，整個開發過程中，研究階段支出為90萬元，開發階段支出為80萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規定，相關研發支出中研究階段支出可以在當期加計稅前扣除，開發階段發生的符合資本化條件的部分，可以加計按150%在以后期間分期攤銷。假設上述無形資產當期均未計提減值準備，預計凈殘值均為0。2009年末無形資產A和無形資產B的計稅基礎分別為萬元。

　　A.100、80

　　B.150、120

　　C.100、0

　　D.100、120

　　3. 下列項目中，會產生暫時性差異的是。

　　A.因漏稅受到稅務部門處罰而支付的罰款

　　B.非公益性捐贈支出

　　C.取得國債利息收入

　　D.企業對產品計提的產品質量保證費用

　　4. 甲企業于2008年10月20日自A客戶處收到一筆合同預付款，金額為1 000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規定，該款項屬于當期的應納稅所得額，應計入取得當期應納稅所得額;12月20日，甲企業自B客戶處收到一筆合同預付款，金額為2 000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規定，也具有預收性質，不計入當期應稅所得，甲企業當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業就預收賬款，下列處理正確的是萬元。

　　A.確認遞延所得稅資產250

　　B.確認遞延所得稅資產500

　　C.確認遞延所得稅負債250

　　D.確認遞延所得稅資產750

　　5. S企業于2008年12月31日購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續計量，成本為1 200萬元，稅法上對該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2009年末，其公允價值為1 600萬元。S企業適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規定投資性房地產公允價值的變動不計入應納稅所得額。期末該投資性房地產產生的所得稅影響為萬元。

　　A.確認遞延所得稅負債460

　　B.不需確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　C.確認遞延所得稅負債115

　　D.確認遞延所得稅資產115

　　6. A企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年初“遞延所得稅資產”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產減值準備100萬元，上期計提的存貨跌價準備于本期轉回200萬元，假設A企業適用的所得稅稅率為25%，除減值準備外未發生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產”科目的發生額和期末余額分別為萬元。

　　A.借方25、借方175

　　B.借方25、借方225

　　C.借方75、借方275

　　D.貸方25、借方175

　　7. 甲公司2008年12月31日的資產、負債中，可供出售金融資產的賬面價值為120萬元，計稅基礎為110萬元，預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33%，預期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調整事項。甲公司2008年應納稅所得額為540萬元(已考慮了上述納稅調整事項)，2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額為萬元。

　　A.155.7

　　B.153.2

　　C.150.7

　　D.145.2

　　8. 甲公司于2008年發生經營虧損1 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2008年就該事項的所得稅影響，應做的會計處理是。

　　A.確認遞延所得稅資產250萬元

　　B.確認遞延所得稅負債250萬元

　　C.確認遞延所得稅資產200萬元

　　D.確認遞延所得稅負債200萬元

　　9. 甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2008年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2008年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2008年末“遞延所得稅資產”的期末余額為萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　10. A公司2008年實現利潤總額為1 000萬元，由于違法經營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元(假定均為固定資產產生);年末固定資產賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。A公司2008年的凈利潤為萬元。

　　A. 670

　　B.686.5

　　C.719.5

　　D.753.5

　　11. C企業因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2009年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，期初“預計負債—產品保修費用”科目余額600萬元，當年實際支出產品保修支出400萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為萬元。

　　A. 600

　　B.500

　　C.400

　　D.700

　　二、多項選擇題

　　1. 根據《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，下列表述正確的內容有。

　　A.企業應交的罰款和**金等，在尚未支付之前按照會計規定確認為費用，同時作為負債反映，稅法規定罰款和**金不能稅前扣除，所以其計稅基礎為零

　　B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額

　　C.通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續計量過程中因企業會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的.差異

　　D.通常情況下，短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為其賬面價值

　　2. 下列關于資產或負債的計稅基礎的表述中正確的有。

　　A.資產的計稅基礎，即在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　B.資產的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　C.負債的計稅基礎，即在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　D.負債的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

　　3. 下列各種情況中，會產生應納稅暫時性差異的有。

　　A.資產的賬面價值大于其計稅基礎

　　B.資產的賬面價值小于其計稅基礎

　　C.負債的賬面價值大于其計稅基礎

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

　　4. 下列各事項中，會產生暫時性差異的有。

　　A.對固定資產計提減值準備

　　B.期末交易性金融資產的公允價值發生變動

　　C.企業的非公益性對外捐贈支出

　　D.企業違反合同協議而支付違約金

　　5. 下列關于企業所得稅的表述中，正確的有。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

　　B.遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應恢復遞延所得稅資產的賬面價值

　　C.企業應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

　　D.企業應以轉回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預計)為基礎計算確定遞延所得稅資產

　　6. 下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有。

　　A.當期確認的應交所得稅

　　B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產

　　C.因可供出售金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

　　D.因交易性金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

　　7. 關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有。

　　A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

　　B.確認遞延所得稅負債均會增加利潤表中的所得稅費用

　　C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核

　　D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現

　　8. 企業在確認遞延所得稅時，可能會涉及的科目有。

　　A.所得稅費用

　　B.管理費用

　　C.資本公積

　　D.投資收益

　　9. A公司2008年發生了4 000萬元的廣告費用，在發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。2008年實現銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整。A公司2008年末應確認。

　　A.遞延所得稅負債250萬元

　　B.應交所得稅2 750萬元

　　C.所得稅費用2 500萬元

　　D.遞延所得稅資產250萬元

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇擴展閱讀

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展1）

——中級會計師考試《會計實務》鞏固試題實用1份

　　中級會計師考試《會計實務》鞏固試題 1

　　1.M公司為增值稅一般***，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元。另外領用本公司所生產的應稅消費品一批，賬面價值為200萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，公允價值是220萬元，計稅價格為210萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為100萬元和14萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為( )萬元。

　　A. 607.4 B. 604.7 C. 602 D.587.7

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該生產線的入賬價值=234+200+210×(17%+10%)+100+14=604.7(萬元)。

　　2.采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預付的工程價款應借記的會計科目是( )。

　　A.在建工程 B.固定資產 C.工程物資 D.預付賬款

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按規定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。

　　3.甲公司為增值稅一般***，采用自營方式建造一廠房，實際領用工程物資400萬元(含增值稅)。另外領用本公司外購的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%， 計稅價格為300萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為150萬元和21萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該廠房的入賬價值為( )萬元。

　　A.922 B.851.8 C.811 D.751

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 廠房的入賬價值 =400+240+240×17%+150+21=851.8(萬元)。

　　4.企業接受投資者投入的一項固定資產，應按( )作為入賬價值。

　　A.公允價值

　　B.投資方的賬面原值

　　C.投資合同或協議約定的價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)

　　D.投資方的賬面價值

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 新準則的規定，接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)。

　　5.某企業接投資者投入設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協議中約定的價值為500 000元(目前沒有可靠證據證明這個價格是公允的)，設備的公允價值為450 000元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4 000元;領用自產的產成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。本企業為一般***，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產使用的該設備入賬成本為( )元。

　　A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.495 160

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)。該設備的入賬成本為：450 000+4 000×(1+17%)+ 10 000+24 000×(10%+17%)=471 160(元)。

　　6.A公司從B公司融資租入一條生產線，其原賬面價值為430萬元，租賃開始日公允價值為410萬元，按出租人的內含利率折現的最低租賃付款額的現值為420萬元，最低租賃付款額為500萬元，發生的初始直接費用為10萬元。則在租賃開始日，A公司租賃資產的入賬價值、未確認融資費用分別是( )。

　　A.420萬元和80萬元 B.410萬元和100萬元

　　C.420萬元和 90萬元 D.430萬元和80萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 固定資產的入賬價值是租賃開始日固定資產的公允價值和最低租賃付款額較低者，如果在租賃中發生的相關初始直接費用也應當計入到資產入賬價值中，所以該固定資產的入帳價值為410+10=420(萬元)。將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，則固定資產和長期應付款兩者之間的差額作為未確認融資費用。

　　7.下列固定資產中，不應計提折舊的固定資產有( )。

　　A.大修理的固定資產 B.當月減少的固定資產

　　C.正處于改良期間的經營租入固定資產 D.融資租入的固定資產

　　【正確答案】 C

　　8.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有( )。

　　A.經營租賃方式租入的固定資產 B.季節性停用的固定資產

　　C.正在改擴建固定資產 D.融資租出的固定資產

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故選項A 不正確;尚未達到預定可使用狀態的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤;選項D由承租人計提折舊。

　　9.東風公司2004年9月初增加小轎車一輛，該項設備原值88000元，預計可使用8年，凈殘值為8000元，采用直線法計提折舊。至2006年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為59750元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2007年應計提的固定資產折舊額為( )元。

　　A.10000 B.8250 C. 11391.3 D.9000

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 年折舊額=(88000-8000)/8=10000(元);

　　2004年折舊額=10000×3/12=2500(元);

　　至2006年末固定資產的賬面凈值=88000-(2500+10000×2)=65500(元)，高于估計可收回金額59750元，則應計提減值準備5750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內折舊，因此，2007年的折舊額=(59750-8000)/(5×12+9)×12=9000(元)。

　　10.Y企業2005年9月9日自行建造設備一臺，購入工程物資價款500萬元，進項稅額85萬元;領用生產用原材料成本3萬元，原進項稅額0.51萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率17%;支付的相關人員工資為5.47萬元。2005年10月28日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2006年應計提折舊為( )萬元。

　　A.144 B.134.4 C.240 D.224

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 固定資產入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該設備于2005年10月28日完工投入使用，應從2005年11月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應計提的折舊=600×2/5×2/12=40(萬元);

　　2006年的前10個月應計提的折舊=600×2/5×10/12=200(萬元);

　　2006年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊=(600-600×2/5)×2/5×2/12=(600-600×2/5)×2/5×2/12=24(萬元)。

　　所以，該項設備2006年應提折舊=200+24=224(萬元)。

　　11.某項固定資產的原始價值600000元，預計可使用年限為5年，預計殘值為50000元。企業對該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，則第4年對該項固定資產計提的折舊額為(　　)元。

　　A.39800　　　B.51840 C.20800　　　D.10400

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 第一年計提折舊：600000×2/5=240000(元)，

　　第二年計提折舊：(600000-240000)×2/5=144000(元)，

　　第三年計提折舊：(600000-240000-144000)×2/5=86400(元)，

　　第四年計提折舊：(600000-240000-144000-86400-50000)/2=39800(元)。

　　12.錦秋公司一臺設備的賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對企業當期稅前利潤的影響額為減少(　)元。

　　A.40200 B.31900 C.31560 D.38700

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該設備第一年計提折舊=200000×40%=80000(元)，第二年計提折舊=(200000-80000)×40%=48000(元)，第三年計提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)。第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300(元)，該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)。該設備報廢使企業當期稅前利潤減少=200000-165100+2000-5000=31900(元)。

　　13.某企業2000年2月1日購入待安裝的生產設備一臺，價款1500萬元，增值稅款255萬元均尚未支付。為安裝此設備購入價值50萬元的專用物資一批，增值稅款8.5萬元，簽發商業承兌匯票一張結算該物資款，不帶息，期限6個月。安裝工程于3月1日開工，領用所購入的全部專用物資。另外還領用企業生產用的原材料一批，實際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出5萬元，安裝工程到2000年9月20日完成并交付使用。原先領用的工程物資尚有部分剩余，價值2.34萬元，可作為本企業庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設備估計可使用10年，估計凈殘值11.86萬元，該企業采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊。該項固定資產業務將增加該企業2001年度折舊費用金額為( )元。

　　A. 3511580 B. 3515380 C . 2956576 D. 3510934

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該設備的入賬價值=1500+255+50+8.5+10×(1+17%)+20+5-2.34=1847.86(萬元);

　　第一個折舊年度的折舊額=1 847.86×2/10=369.572(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊額=(1 847.86-369.572)×2/10=295.6576(萬元);

　　2000年度的折舊額=369.572×3/12=92.393(萬元);

　　2001年度的折舊額=(369.572-92.393)+ 295.6576×3/12=351.0934(萬元)。

　　14.W企業購進設備一臺，設備的入賬價值為172萬元，預計凈殘值為16萬元，預計使用年限為5年。在采用年數總和法計提折舊的情況下，該項設備第二年應提折舊額為( )萬元。

　　A.40 B.41.6 C.30 D.45.87

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在采用年數總和法計提折舊的情況下，該項設備第二年應提折舊額=(172-16)×4/15=41.6(萬元)。

　　15.甲企業2005年6月20日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2005年該設備應計提的折舊額為( )萬元。

　　A.240 B.140 C.120 D.148

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 (740-20)×5/15÷2=120(萬元)

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展2）

——中級會計師考試《會計實務》鞏固試題及答案(一)份

　　中級會計師考試《會計實務》鞏固試題及答案 1

　　A.費用著重于按會計期間進行歸集

　　B.產品成本一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據

　　C.產品成本著重于按產品進行歸集

　　D.產品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據

　　參***: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核成本和費用。費用涵蓋范圍較寬，著重于按會計期間進行歸集，一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據;而產品成本只包括為生產一定種類或數量的完工產品的費用，不包括未完工產品的生產費用和其他費用;著重于按產品進行歸集，一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據。所以選項B錯誤。

　　2 根據規定，企業支付的稅收**金應記入(　　)科目。

　　A.財務費用

　　B.其他業務支出

　　C.營業外支出

　　D.管理費用

　　參***: C

　　答案解析:

　　【解析】稅收**金應記入“營業外支出”科目。

　　3 甲企業采用計劃成本法核算材料，2013年12月31日結賬后有關科目的余額如下：材料采購借方科目余額為l00萬元，原材料借方科目余額為2600萬元，周轉材料借方科目余額為200萬元，庫存商品科目借方余額為5000萬元，發出商品為300萬元，委托代銷商品科目借方發生額為400萬元，生產成本科目借方余額為1000萬元，材料成本差異貸方發生額為600萬元，存貨跌價準備貸方發生額為400萬元，受托代銷商品科目借方余額為123萬元，受托代銷商品款為123萬元。則2013年12月31日，甲企業資產負債表中的“存貨”項目的金額是(　　)萬元。

　　A.8600

　　B.8723

　　C.7600

　　D.9800

　　參***: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核存貨項目的計算。“存貨”項目的金額=100+2600+200+5000+300+400+1000-600-400+123-123=8600(萬元)。

　　4 在下列各項稅金中，可以在利潤表的`“營業稅金及附加”項目反映的是(　　)。

　　A.土地使用稅

　　B.營業稅

　　C.增值稅

　　D.房產稅

　　參***: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核營業稅金及附加項目。土地使用稅和房產稅均應記入“管理費用”;增值稅屬于價外稅，不在“營業稅金及附加”項目中反映。

　　5 下列各資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目是(　　)。

　　A.預收款項

　　B.應付股利

　　C.貨幣資金

　　D.固定資產

　　參***: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核資產負債表項目的填列。固定資產項目是根據固定資產科目余額減去累計

　　折舊、固定資產減值準備科目余額后的金額計算填列的。

　　6 事業單位出租固定資產取得的收入，會增加(　　)科目的金額。

　　A.其他收入

　　B.事業收入

　　C.營業外收入

　　D.非流動資產基金

　　參***: A

　　答案解析:

　　【解析】事業單位出租固定資產取得的收入，應增加“其他收入”科目的金額。

　　7 A公司本期確認的營業稅金及附加為7萬元，均用銀行存款支付，增值稅進項稅額為30萬元，增值稅銷項稅額為50萬元，已交納增值稅30萬元;當期所得稅費用為45萬元，應交所得稅期末余額為15萬元，期初余額為0萬元。不考慮其他因素，則A公司本期“支付的各項稅費”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.47

　　B.87

　　C.67

　　D.82

　　參***: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核支付的各項稅費項目的計算。支付的各項稅費=當期所得稅費用45+營業稅金及附加7+應交稅費-應交增值稅(已交稅金)30-(應交所得稅期末余額15-應交所得稅期初余額O)=67(萬元)。

　　8 下列關于分批法的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.成本核算對象是產品的批別

　　B.產品成本計算期與產品生產周期基本一致

　　C.不存在在完工產品和在產品之間分配成本的問題

　　D.適用于單件、小批生產企業

　　參***: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核分批法的特點。分批法下，如果批內產品跨月陸續完工，這時就要在完工產品與在產品之間分配費用。

　　9 企業期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當期資產負債表中“未分配利潤”項目金額應為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.19

　　C.18

　　D.11

　　參***: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核未分配利潤項目的計算。“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)。“應付股利”屬于負債，對未分配利潤沒有影響。

　　10 甲企業2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調整項目，則2013年該企業的凈利潤為(　　)元。

　　A.542500

　　B.442500

　　C.525000

　　D.495000

　　參***: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核凈利潤的計算。2013年該企業的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展3）

——中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題答案實用1份

　　中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題答案 1

　　1

　　[答案] B

　　[解析] 因稅法規定對于交易性金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。所以2009年末該項交易性金融資產的計稅基礎為135萬元。

　　[該題針對“交易性金融資產的計稅基礎”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] D

　　[解析] 2009年末，企業外購的無形資產A計稅基礎=150—150×(5/15)=100(萬元)。

　　無形資產B是企業自主研發的，稅法規定其研發支出中開發階段發生的符合資本化條件的部分，加計按150%在以后期間分期攤銷，即 80×150%=120(萬元)允許在以后期間分期攤銷，所以未來期間可稅前扣除的金額為120萬元，尚未開始攤銷，計稅基礎為120萬元，故本題答案為D。

　　[該題針對“無形資產計稅基礎的確定”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 選項ABC形成非暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的判斷”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 企業在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計**其確認為負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，即計稅基礎=賬面價值;但是某些情況下，會計上不符合收入的確認條件，而稅法規定應該計入當期應納稅所得額時，產生暫時性差異，即負債的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅資產。本題從A客戶收取的預付款項，按照稅法的規定該款項屬于當期的應納稅所得額。所以確認遞延所得稅資產=1 000×25%=250(萬元)。

　　[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，會計上不計提折舊，期末要根據公允價值的變動調整其賬面價值;稅法上需要按照稅法規定對該房地產計提折舊

　　因此2009年末，該寫字樓的賬面價值為1 600萬元;計稅基礎=1 200-1 200/20=1 140(萬元)，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異(1 600-1 140)460萬元，應確認遞延所得稅負債=460×25%=115(萬元)。

　　[該題針對“遞延所得稅負債確認”知識點進行考核]

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 本期計入到遞延所得稅資產科目的金額=(100-200)×25%=-25(萬元)。所以本期“遞延所得稅資產”科目為貸方發生額25萬元，期末遞延所得稅資產科目余額為200(借方)-25(貸方)=175萬元(借方)。

　　[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司可供出售金融資產的賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債=(120-110)×25%=2.5(萬元)，同時計入資本公積2.5萬元;

　　預計負債的賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅資產=100×25%=25(萬元)，同時計入所得稅費用25萬元。

　　2008年應交所得稅=540×33%=178.2(萬元)

　　2008年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額=178.2-25=153.2(萬元)。

　　[該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核]

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 本題中，甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產：

　　當期應確認的遞延所得稅資產=800×25%=200(萬元)，故應選C。

　　[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”,“特殊項目產生的暫時性差異”知識點進行考核]

　　9

　　[答案] B

　　[解析] 本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額(10萬元)與這些暫時性差異轉回期間(2008年及以后)適用的稅率25%確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2008年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25%=2.5(萬元)，應選B。

　　[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核]

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 當期所得稅費用=(1 000+50-100)×25%=237.5(萬元)，遞延所得稅負債=(5 000-4 700)×25%-66=9(萬元)，所得稅費用總額=237.5+9=246.5(萬元)，凈利潤=1 000-246.5=753.5(萬元)。

　　[該題針對“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核]

　　11

　　[答案] D

　　[解析] 2009年末預計負債的賬面價值=600+500-400=700(萬元)，計稅基礎=700-700=0，因此2009年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] BCD

　　[解析] 選項A罰款和**金的計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予扣除的金額(為零)之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產生暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確認”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] AD

　　[該題針對“資產、負債計稅基礎的確定”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] AD

　　[解析] 一般根據下面幾種情況判斷：

　　資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異;資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

　　負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異;負債的賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

　　[該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] AB

　　[解析] 資產計提的減值準備，會減少資產的賬面價值，但稅法規定在發生實質性損失前不允許稅前扣除，所以計提的資產減值準備不影響計稅基礎，賬面價值與計稅基礎不相等，產生暫時性差異，故選項A是正確的;交易性金融資產期末公允價值的變動，會影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認可交易性金融資產公允價值的變動，其計稅基礎為其取得成本，所以賬面價值與計稅基礎不同，會產生暫時性差異，故選項B是正確的;企業的非公益性對外捐贈支出，按稅法規定是不允許稅前扣除的，不產生暫時性差異，故選項C不正確;企業違反合同協議而支付的違約金，會計和稅法的處理一致，不產生暫時性差異，故選項D不正確。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

　　[該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核]

　　6

　　[答案] ABD

　　[解析] 可供出售金融資產因持有期間公允價值變動產生的遞延所得稅，應計入所有者權益的“資本公積——其他資本公積”科目，對“所得稅費用”的金額沒有影響。

　　[該題針對“遞延所得稅資產的.確認和計量”知識點進行考核]

　　7

　　[答案] ACD

　　[解析] 企業確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用，故B選項不準確。

　　[該題針對“遞延所得稅的確認”知識點進行考核]

　　8

　　[答案] AC

　　[該題針對“遞延所得稅的確認”知識點進行考核]

　　9

　　[答案] BCD

　　[解析] 因當期發生的銷售費用超過當期稅前扣除標準的部分可以結轉至以后年度稅前扣除，因此它屬于產生暫時性差異的特殊項目，其在2008年末賬面價值=0，計稅基礎=4 000-20 000×15%=1 000(萬元)，差額屬于可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產=1 000×25%=250(萬元);應交所得稅=(10 000+1 000)×25%=2 750(萬元);所得稅費用=2 750-250=2 500(萬元)。

　　[該題針對“遞延所得稅”知識點進行考核]

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展4）

——中級會計師考試《會計實務》模擬試題九優選【三】篇

　　中級會計師考試《會計實務》模擬試題九 1

　　多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　1、增值稅一般納稅企業發生的下列稅金中，需要通過“營業稅金及附加”科目核算和反映的有() 。

　　A .增值稅

　　B .營業稅

　　C .消費稅

　　D .印花稅

　　【正確答案】B，C

　　【答案解析】 增值稅一般納稅企業發生的下列稅金中，營業稅和消費稅等需要通過“營業稅金及附加”科目核算和反映。

　　2、下列各項費用中，應當計入增值稅一般納稅企業存貨成本的有( ) 。

　　A .購入存貨運輸過程中發生的保險費用

　　B .采購人員的工資費用

　　C .入庫前的挑選整理費用

　　D .購入存貨發生的包裝費用

　　【正確答案】A，C，D

　　【答案解析】采購人員的工資費用應計入管理費用。

　　3、下列科目中，應于期末將余額結轉“本年利潤”科目的.有 ( )。

　　A .所得稅費用

　　B .投資收益

　　C .營業外支出

　　D .制造費用

　　【正確答案】A，B，C

　　【答案解析】制造費用應當在期末進行分配，將其分配計人已完工產品成本和期末在產品成本。其期末余額并不直接結轉到“本年利潤”科目。而“所得稅”。“投資收益”和“營業外支出”科目的余額，在期末時則需結轉“本年利潤”科目，以計算本期實現的凈利潤。

　　4、下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( ) 。

　　A .銀行本票存款

　　B .信用卡存款

　　C .銀行匯票存款

　　D .外埠存款

　　【正確答案】A，B，C，D

　　【答案解析】其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外卜埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款以及存出投資款等。

　　5、下列各項固定資產中，應計提固定資產折舊的有() 。

　　A .融資租賃方式租入的固定資產

　　B .經營租賃方式租入的固定資產

　　C .經營租賃方式租出的固定資產

　　D .大修理期間停用的設備

　　【正確答案】A，C，D

　　【答案解析】 經營方式租入的固定資產不屬于企業自己的資產，不應計提折舊。

　　6、下列各項中，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有()

　　A .收回應收賬款

　　B .收回已轉銷的壞賬

　　C .計提應收賬款壞賬準備

　　D .結轉到期不能收回的應收票據

　　【正確答案】A，B，C，D

　　【答案解析】本題考核應收賬款賬面價值的影響因素。應收賬款的賬面價值等于應收賬款的賬面余額減去壞賬準備后的余額，所以收回應收賬款則應收賬款的賬面余額減少，應收賬款的賬面價值發生變化;收回已轉銷的壞賬，借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，同時借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”(或直接作借記“銀行存款”，貸記“壞賬準備”)，則應收賬款的賬面價值會減少;計提壞賬準備，則壞賬準備金額增加。因此，應收賬款的賬面價值發生變化;結轉到期不能收回的應收票據，借記壞賬準備，貸記應收票據，不會引起應收賬款的賬面價值發生變化。

　　7、2010年1月1日，某企業購入一項專利技術，當Et投入使用，初始人賬價值為500萬元，攤銷年限為l0年，采用直線法攤銷。2013年12月31日專利技術預計可收回金額為270萬元。假定不考慮其他因素，2013年l2月31日關于該項專利技術的會計處理結論正確的有. ( )。

　　A .2013年12月31日該項專利技術的賬面價值為270萬元

　　B .2013年度的攤銷總額為50萬元

　　C .2013年度的攤銷總額為45萬元

　　D .2013年12月31日該項專利技術的賬面價值為300萬元

　　【正確答案】A，B

　　【答案解析】該非專利技術的年攤銷額=500÷lo=50(萬元);無形資產從購入當月開始進行攤銷，從2010年1月1日到2013年12月31日該專利技術的累計攤銷額=50 x4=200(萬元)，所以2013年12月31日該專利技術的賬面價值=500―200：300(萬元)，小于2013年l2月31日專利技術預計可收回金額270萬元，所以要計提減值準備，將無形資產的賬面價值減記至可收回金額270萬元。

　　8、下列各項中，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有() 。

　　A .庫存現金

　　B .其他貨幣資金

　　C .3個月內到期的債券投資

　　D .隨時用于支付的銀行存款

　　【正確答案】A，B，C，D

　　中級會計師考試《會計實務》模擬試題九 2

　　單項選擇題

　　1、下列各項中，屬于反映企業財務狀況的會計要素是()。

　　A.收入

　　B.所有者權益

　　C.費用

　　D.利潤

　　[答案]B

　　[知 識 點]會計要素

　　[解析]

　　反映企業財務狀況的會計要素包括資產、負債和所有者權益。

　　2、企業在記錄管理費用時，通常所采用的明細賬格式是()。

　　A. 多欄式明細賬

　　B. 卡片式明細賬

　　C. 數量金額式明細賬

　　D. 橫線登記式明細賬

　　[答案]A

　　[知 識 點]會計賬簿的格式和登記方法

　　[解析]

　　管理費用明細賬要按多欄式設置。

　　3、各種賬務處理程序之間的主要區別在于()。

　　A.會計憑證的種類不同

　　B.總賬的格式不同

　　C.登記總賬的依據和方法不同

　　D.根據總賬和明細賬編制會計報表的方法不同

　　[答案]C

　　[知 識 點]賬務處理程序的種類

　　[解析]

　　各種賬務處理程序之間的主要區別在于登記總賬的依據和方法不同。

　　4、企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入()。

　　A. 財務費用

　　B. 管理費用

　　C. 銷售費用

　　D. 營業外支出

　　[答案]B

　　[知 識 點]錯賬查找的方法

　　[解析]

　　無法查明原因的現金短款經批準后要計入管理費用。

　　5、2009年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為()萬元。

　　A.810

　　B.815

　　C.830

　　D.835

　　[答案]A

　　[知 識 點]交易性金融資產的取得

　　[解析]

　　交易性金融資產的入賬價值=830-20=810(萬元)。

　　6、某工業企業為增值稅一般納稅企業，2008年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用**上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的單位成本為()元。

　　A.30.30

　　B.30

　　C.30.61

　　D.35.76

　　[答案]C

　　[知 識 點]存貨成本的確定

　　[解析]

　　該批入庫A材料的單位成本=(30000+300)÷990=30.61(元)

　　7、某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業委托其他單位(增值稅一般納稅企業)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品。發出材料的成本為200萬元， 支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收入庫成本為()萬元。

　　A.290

　　B.300

　　C.320

　　D.335.3

　　[答案]A

　　[知 識 點]委托加工物資

　　[解析]

　　原料已加工完成并驗收入庫成本=200+90=290(萬元)。

　　8

　　A公司以2000萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為6000萬元。如A公司能夠對B公司施加重大影響，則A公司計入長期股權投資的金額為()萬元。

　　A.2000

　　B.1800

　　C.6000

　　D.4000

　　[答案]A

　　[知 識 點]采用權益法核算的長期股權投資

　　[解析]

　　A公司能夠對B公司施加重大影響，企業對該長期股權投資采用權益法核算。由于初始投資成本2000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額6000×30%=1800(萬元)，所以不需要調整長期股權投資的初始投資成本。

　　9

　　甲企業對一項原值為100萬元.已提折舊50萬元的固定資產進行改建，發生改建支出60萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值為()萬元。

　　A.95

　　B.110

　　C.145

　　D.160

　　[答案]A

　　[知 識 點]固定資產的確認

　　[解析]

　　固定資產的改擴建支出滿足固定資產的確認條件，應該計入固定資產的成本。如有被替換部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產的原賬面價值中扣除。因此，改擴建后該固定資產的入賬價值=100-50+60-15=95(萬元)。

　　10

　　某企業出售一臺設備(不考慮相關稅金)，原價160000元，已提折舊45000元，出售設備時發生各種清理費用3000元，出售設備所得價款113000元。該設備出售凈收益為()元。

　　A.-2 000

　　B.2 000

　　C.5 000

　　D.-5 000

　　[答案]D

　　[知 識 點]固定資產的處置

　　[解析]

　　該設備出售凈收益=113000-(160000-45000+3000)=-5000元。

　　中級會計師考試《會計實務》模擬試題九 3

　　一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合要求，用2B鉛筆填涂答題卡中信息點。多選、錯選、不選均不得分)

　　1、某種產品由三個生產步驟加工完成，采用逐步結轉分步法計算成本。本月第一生產步驟轉入第二生產步驟的生產費用為2 300元，第二生產步驟轉入第三生產步驟的生產費用為4 100元。本月第三生產步驟發生的費用為2 500元 (不包括上一生產步驟轉入的費用)，第三步驟月初在產品費用為800元，月末在產品費用為600元，本月該種產品的產成品成本為 ( )元。

　　A 、 10 900

　　B 、 6 800

　　C 、 6 400

　　D 、 2 700

　　答案： B

　　解析： 【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本月發生費用=本步驟發生的費用+上步驟轉來的費用=2 500+4 100=6 600 (元)，本月該種產品的產成品成本=800+6 600-600=6 800 (元)。

　　【該題針對“分步法特點”知識點進行考核】

　　2、 企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入 ( )。

　　A 、 資本公積

　　B 、 其他應付款

　　C 、 營業外收入

　　D 、 其他業務收入

　　答案： C

　　解析： 【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　因為應付賬款是企業應該支付出去的款項，減少企業的資產，但是最終沒有支付出去，就相當于企業多出了這個部分的資產，同時又不是企業日常活動產生的，所以計入到營業外收入當中。

　　【該題針對“營業外收支”知識點進行考核】

　　3、 下列對資產特征的表述中，不恰當的是 ( )。

　　A 、 資產是企業擁有或**的資源

　　B 、 資產是由過去的交易或事項形成的

　　C 、 資產是預期會給企業帶來經濟利益的資源

　　D 、 資產是企業日常活動形成的資源

　　答案： D

　　解析： 【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核資產的定義和特征。資產也有可能是非日常經營活動中形成的，比如說接受捐贈獲得固定資產，就是利得，不是日常經營活動中形成的，因此選項D不正確。

　　【該題針對“資產的定義和特征”知識點進行考核】

　　4、 下列各項中，關于無形資產攤銷表述正確的是 ( )。

　　A 、 使用壽命不確定的無形資產應按照10年攤銷

　　B 、 出租無形資產的攤銷額應計入管理費用

　　C 、 使用壽命有限的無形資產處置當月仍然攤銷

　　D 、 無形資產的攤銷方法主要有直線法和生產總量法

　　答案： D

　　解析： 【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷;選項B，出租的無形資產的攤銷額記入“其他業務成本”科目;選項C，使用壽命有限的無形資產處置當月不再攤銷。

　　【該題針對“無形資產的攤銷”知識點進行考核】

　　5、 對于現金流量表，下列說法不正確的是 ( )。

　　A 、 在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法

　　B 、 在具體編制時，也可以根據有關科目記錄分析填列

　　C 、 采用多步式

　　D 、 采用報告式

　　答案： C

　　解析： 【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　多步式是利潤表采用的格式。

　　【該題針對“現金流量表的編制”知識點進行考核】

　　6、 某企業某月銷售生產的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發生現金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業該月計入到其他業務成本的金額為 ( )萬元。

　　A 、 100

　　B 、 110

　　C 、 10

　　D 、 11.5

　　答案： C

　　解析： 【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　銷售商品確認的銷售成本通過主營業務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業務成本科目來核算，實際發生的現金折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業務成本的金額為10萬元。

　　【該題針對“其他業務務成本的核算”知識點進行考核】

　　7、 下列各項中，應計人銷售費用的是 ( )。

　　A 、 預計產品質量保證損失

　　B 、 聘請中介機構年報審計費

　　C 、 專設售后服務網點的職工薪酬

　　D 、 企業負擔的生產職工養老保險費

　　答案： C

　　解析： 選項A，預計產品質量保證損失計入“預計負債”科目;選項B，聘請中介機構年報審計費計入“管理費用”;選項C，專設售后服務網點的職工薪 酬計入“銷售費用”;選項D，企業負擔的生產職工養老保險費計入“生產成本”。

　　8、 下列各項中，不應計入營業外收入的是 ( )。

　　A 、 債務重組利得

　　B 、 處置固定資產凈收益

　　C 、 收發差錯造成存貨盤盈

　　D 、 確實無法支付的應付賬款

　　答案： C

　　解析： 【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。

　　【該題針對“營業外收入的核算，營業外收支”知識點進行考核】

　　9、 下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的是 ( )。

　　A 、 固定資產減值準備

　　B 、 投資性房地產減值準備

　　C 、 壞賬準備

　　D 、 無形資產減值準備

　　答案： C

　　解析： 【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項ABD均不得轉回。

　　該題針對“無形資產的減值

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展5）

——初級會計師考試《會計實務》鞏固練習通用2篇

　　初級會計師考試《會計實務》鞏固練習 1

　　1、核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是(　)。

　　A.應付利息

　　B.財務費用

　　C.銀行存款

　　D.短期借款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。

　　2、因甲公司的債權人撤銷，甲公司應該將欠債權人的應付賬款轉入( )會計科目。

　　A.其他業務收入

　　B.其他應付款

　　C.資本公積

　　D.營業外收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　3、下列各項中，關于應付票據的利息核算，說法正確的是( )。

　　A.通過“應付利息”科目核算

　　B.通過“應付票據”科目核算

　　C.通過“應付賬款”科目核算

　　D.通過“其他應付款”科目核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　4、下列項目中不屬于應付職工薪酬核算內容的是(　)。

　　A、津貼和補貼

　　B、獎金

　　C、退休金

　　D、社會保險費

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應付職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，**經費，非貨幣性福利等。

　　5、某飲料生產企業為增值稅一般***，年末將本企業生產的一批飲料發放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為( )萬元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.12

　　D.14.04

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　計入應付職工薪酬的金額=12×1.17=14.04(萬元)

　　借：應付職工薪酬 14.04

　　貸：主營業務收入 12

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.04

　　6、企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務機關形成結算關系，不通過“應交稅費”科目核算。

　　二、多項選擇題

　　1、“應付債券”賬戶的貸方反映的.內容有(　)。

　　A、債券發行時產生的債券溢價

　　B、債券溢價的攤銷

　　C、期末計提一次還本付息應付債券利息

　　D、期末計提分次付息應付債券利息

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】債券溢價的攤銷在“應付債券”科目的借方反映，分次付息的應付債券的利息計提時應該記入“應付利息”科目，不通過“應付債券”科目核算。

　　2、下列應通過長期應付款科目核算的有(　　)。

　　A、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項

　　B、應付融資租入固定資產的租賃費

　　C、借入期限大于一年的借款

　　D、租入包裝物的租金

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】長期應付款是指企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等。選項C應計入長期借款。選項D應計入其他應付款。

　　三、判斷題

　　1、增值稅小規模***購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核小規模納稅企業的賬務處理。增值稅小規模***購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。

　　2、企業在計算長期借款利息時，應該按照實際利率確認應該支付的利息。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】長期借款在計算利息時涉及到利率的選擇問題，應該按照實際利率確認利息費用，按照合同利率確認應該支付的利息，差額計入利息調整。

　　初級會計師考試《會計實務》鞏固練習 2

　　判斷題(每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

　　26、 停工損失是指生產車間或車間內某個班組在停工期間發生的各項費用，包括停工期間發生的原材料費用、人工費用和制造費用。即使是不滿一個工作日的停工，也需要計算其停工損失。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　對于停工損失，不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失。

　　【該題針對“停工損失的核算”知識點進行考核】

　　27、 企業必須對外提供資產負債表、利潤表和現金流量表，但會計報表附注不屬于企業必須對外提供的資料。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　會計報表附注也屬于企業必須對外提供的資料。

　　【該題針對“財務報告概述”知識點進行考核】

　　28、企業轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　企業轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　【該題針對“應付賬款”知識點進行考核】

　　29、 在產品的約當產量根據各工序在產品完工程度和各工序在產品盤存數量計算得到。各工序產品的'完工程度可事先制定，產品工時定額不變時可長期使用。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 對

　　解析： 【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　【該題針對“完工產品和在產品之間費用分配方法”知識點進行考核】

　　30、 企業發生的銷售退回，均應在發生時沖減發生當期的銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本以及稅金。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　企業未確認收入的售出商品發生銷售退回的，企業應按已計入“發出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本以及稅金等。銷售退回屬于資產負債表日后事項的，適用 《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》相關規定。

　　【該題針對“銷售退回的處理,銷售折讓、銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　31、 可比產品升降情況的分析，可以按產品品種進行，也可以按全部可比產品進行。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 對

　　解析： 【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　【該題針對“產品總成本分析”知識點進行考核】

　　32、 委托加工物資收回后，用于連續生產的，委托方應將交納的消費稅計入委托加工物資的成本。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費稅應計入委托加工物資的成本。委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品　的，應按代收代交的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

　　【該題針對“委托加工物資的核算”知識點進行考核】

　　33、 事業單位的資產負債表反映事業單位在某一特定日期全部資產.負債和所有者權益的情況。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　事業單位的資產負債表反映事業單位在某一特定日期全部資產、負債和凈資產情況。

　　【該題針對“財務報告的概念和構成”知識點進行考核】

　　34、 只有產品產量和產品單位成本能夠影響可比產品成本的降低額。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　本題考核可比產品成本降低額的影響因素。影響可比產品成本降低額的因素不僅有產品產量和產品單位成本，還有產品品種構成的比重。

　　【該題針對“產品生產成本表的編制”知識點進行考核】

　　35、 收入能夠導致企業所有者權益增加，但導致所有者權益增加的不一定都是收入。 (　)

　　答案： 對

　　解析： 直接計入所有者權益的利得或損失也會導致所有者權益變動。

　　36、逐步結轉分步法可以用于大量大批連續式復雜性生產的企業。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 對

　　解析： 【正確答案】 對

　　【答案解析】

　　【該題針對“逐步結轉分步法”知識點進行考核】

　　37、 事業單位的非流動資產基金是指流動資產基金以外的基金。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　事業單位的非流動資產基金是指事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。事業單位中并沒有涉及到流動基金。

　　【該題針對“凈資產”知識點進行考核】

　　38、 事業單位當年經營收入扣除經營支出后的余額，無論是正數還是負數，均直接計入事業基金。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　經營結余如果是負數，不需要進行結轉。

　　【該題針對“凈資產”知識點進行考核】

　　39、 非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業外支出。 (　)

　　對

　　錯

　　答案： 錯

　　解析： 【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　出租包裝物的成本計入“其他業務成本”科目。

　　【該題針對“營業外收支,營業外支出的核算”知識點進行考核】

　　40、 資產負債表中的“固定資產”項目應包括融資租入固定資產的賬面價值。 (　　)

　　對

　　錯

　　答案： 對

　　解析： 【正確答案】 對

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展6）

——中級會計師會計實務考試預測題通用一篇

　　中級會計師會計實務考試預測題 1

　　1. 甲公司2008年末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺a產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供a產品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺a產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺a產品尚需發生相關稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。該公司2007年末已為該原材料計提存貨跌價準備5萬元。甲公司2008年對該原材料應計提的存貨跌價準備為(　　　　)萬元。

　　a.10

　　b.6

　　c.15

　　d.0

　　2. 某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1 560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進，面值為1 500萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元;該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為(　　　　)萬元。

　　a.-36

　　b.-66

　　c.-90

　　d.114

　　3. 下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是(　　　　)。

　　a.企業自用土地使用權轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益

　　b.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量

　　c.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積

　　d.企業將作為存貨的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積(其他資本公積)

　　4. 甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元， 2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產折舊額為(　　　　)萬元。

　　a.120

　　b.110

　　c.100

　　d.130

　　5. 甲公司于2008年2月20日從證券市場購入a公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。a公司于2008年4月10日宣告發放現金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現金股利15 000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450 000元。甲公司2008年對該項金融資產應確認的投資收益為(　　　　)元。

　　a.15 000

　　b.11 000

　　c.50 000

　　d.61 000

　　6. 甲公司2008年度發生的管理費用為2 200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷350萬元，其余均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為(　　　　)萬元。

　　a.105

　　b.455

　　c.475

　　d.675

　　7. 下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是(　　　　)。

　　a.甲公司以不含增值稅的公允價值為100萬元的產品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司40萬元現金

　　b.甲公司以賬面價值為100 000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值80 000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現金2000元

　　c.甲公司以賬面價值為10 000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值為8 000元，不含增值稅的公允價值為10 000元，并且甲公司支付乙公司3 000元現金

　　d.甲公司以公允價值為100 000元的無形資產交換乙公司的原材料，并支付給乙公司100 000元的現金

　　8. 甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1 000萬元，合同預計總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發生合同成本848萬元，預計完成合同還將發生合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應確認的合同預計損失為(　　　　)萬元。

　　a.60

　　b.12

　　c.48

　　d.0

　　9. 甲公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托a公司為其建造該廠房，并預付了1 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。2008年將未動用借款資金進行暫時性投資獲得投資收益10萬元(其中下半年獲得收益6萬元，假定每月實現的收益是均衡的)，該項廠房建造工程在2008年度應予資本化的利息金額為(　　　　)萬元。

　　a. 18

　　b.84

　　c.20

　　d.80

　　10. a公司于2009年1月1日購入b公司股票，占b公司實際發行在外股數的30%，a公司采用權益法核算此項投資。取得投資時b公司一項固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2009年1月1**公司的無形資產公允價值為50 萬元，賬面價值為100 萬元，無形資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，b公司其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。2009年5月21日a公司將其一批存貨銷售給b公司，售價為200萬元，成本120萬元。截止2009年末，b公司未將該批存貨出售給**的第三方。b公司2009年實現的凈利潤為1000萬元。假設不考慮其他因素，則2009年末a公司應確認的投資收益為(　　　　)萬元。

　　a. 915

　　b.274.5

　　c.298.5

　　d.995

　　11. 下列項目中，應作為管理費用核算的有(　　　　)。

　　a.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失

　　b.計提的無形資產減值準備

　　c.簽訂融資租賃合同過程中承租人發生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

　　d.采礦權人按礦產品銷售收入一定比例計算確認的礦產資源補償費

　　12. 某企業2007年和2008年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為200萬元和300萬元，2007年1月1日發行在外的普通股100萬股，2007年4月1日按市價新發行普通股20萬股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日總股本120萬股為基數每10股送3股，假設不存在其他股數變動因素。則2008年度比較利潤表中基本每股收益2007年和2008年的金額分別是(　　　　)元。

　　a.1.67和1.92

　　b.1.27和1.41

　　c.1.34和1.92

　　d.1.34和2.17

　　13. 下列說法中，不正確的是(　　　　)。

　　a.待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，一般應當確認為預計負債

　　b.待執行合同均屬于或有事項

　　c.待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

　　d.待執行合同變成虧損合同時，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

　　14. 甲公司對外幣業務采用交易發生日即期匯率進行核算，2008年6月初持有40 000美元，6月1日的即期匯率為1美元=7.2元***。6月20日將其中的20 000美元售給**銀行，當日**銀行美元買入價為1美元=7.1元***，當日的即期匯率為1美元=7.16元***。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損益為(　　　　)元。

　　a.-2 000

　　b.-1 200

　　c.-800

　　d.0

　　15. 下列各項專用基金中， 按規定從結余中提取的是 (　　　　) 。

　　a. 職工福利基金

　　b.醫療基金

　　c.修購基金

　　d.住房基金

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展7）

——中級會計師考試《中級會計實務》練習試題優選【1】份

　　中級會計師考試《中級會計實務》練習試題 1

　　單項選擇題

　　下列年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的事項中，不屬于資產負債表日后事項的是（ ）。

　　A.銷售商品活動

　　B.對企業財務狀況產生重大影響的外匯匯率大幅度變動

　　C.出售重要的子公司

　　D.火災造成重大損失

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是資產負債表日后事項的概念。

　　【答案解析】 資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的有利或不利事項。選項A不符合資產負債表日后事項的定義和特點。

　　下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項

　　B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的`事項

　　C.調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理

　　D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點是資產負債表日后事項的概念。

　　【答案解析】 調整事項涉及損益的事項，應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理。

　　多項選擇題

　　下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（ ）。

　　A、影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露

　　B、對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目

　　C、資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的全部事項

　　D、判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據

　　【正確答案】 ABD

　　【知 識 點】 本題考核點是資產負債表日后事項的概念。

　　【答案解析】 資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。也就是說資產負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發生的所有事項，所以選項C是不正確的。

　　單項選擇題

　　在資產負債表日后至財務報表批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是（ ）。

　　A.以資本公積轉增股本

　　B.發現了財務報表舞弊

　　C.發現原預計的資產減值損失嚴重不足

　　D.實際支付的訴訟費賠償額與原預計金額有較大差異

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是資產負債表日后事項的內容。

　　【答案解析】 資產負債表日后事項期間，企業以資本公積轉增資本的，該事項在資產負債表日或資產負債表日以前并不存在，屬于資產負債表日后非調整事項，不需對資產負債表日相關項目金額進行調整。因此選項A正確。

　　甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發行公司債券；2010年1月25日，甲公司發現2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是（ ）。

　　A.乙公司退貨

　　B.甲公司發行公司債券

　　C.固定資產未計提折舊

　　D.應收丙公司貨款無法收回

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是資產負債表日后事項的內容。

　　【答案解析】 選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項C是日后期間發現的前期差錯，屬于調整事項；選項D，因為火災是在報告年度2009年發生的，所以屬于調整事項，如果是在日后期間發生的，則屬于非調整事項。

　　判斷題

　　資產負債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后調整事項進行處理。 （ ）

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是資產負債表日后事項的內容。

　　【答案解析】 資產負債表日后，企業制定利潤分配方案，擬分配或經審議批準宣告發放股利或利潤的行為，并不會導致企業在資產負債表日形成現時義務，雖然該事項的發生可導致企業負有支付股利或利潤的義務，但支付義務在資產負債表日尚不存在，不應該調整資產負債表日的財務報告，因此，該事項為非調整事項。

　　資產負債表日后期間發現以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調整事項處理。（ ）

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是資產負債表日后事項的內容。

　　【答案解析】 資產負債表日后期間發現的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調整事項處理。

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展8）

——中級會計師考試《會計實務》沖刺試題及答案優選【一】篇

　　中級會計師考試《會計實務》沖刺試題及答案 1

　　A.資本公積

　　B.營業外收入

　　C.未分配利潤

　　D.公允價值變動損益

　　答案： C

　　解析： 投資性房地產后續計量由成本模式變更為公允價值模式計量屬于會計**變更，公允價值與賬面價值的差額應調整期初留存收益(盈余公積和未分配利潤)，選項C正確。

　　2.甲公司2012年1月1日發行1000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發行價格為100.5元，可轉換公司債券發行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發行該可轉換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元。2013年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元。2014年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的'資本公積(股本溢價)為()萬元。

　　A.350

　　B.400

　　C.96050

　　D.96400

　　答案： D

　　解析： 甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積(股本溢價)的金額=100050+(1000*100.5-100150)-1000*4=96400(萬元)。

　　3.長江公司為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：(1)現款銷售為10臺，售價100000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的銷售為2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務構成銷售業務的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法分拆，安裝任務尚未開始;(3)分期收款銷售2臺，售價40000元，現值為20000元(不含增值稅);(4)附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期為3個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應確認的銷售收入為()元。

　　A.120000

　　B.140000

　　C.163000

　　D.183000

　　答案： A

　　解析： 長江公司本月應確認的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。

　　4.20x1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于20x2年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售X產品一件。該產品主要由甲公司庫存自制半成品Y加工而成，每件半成品Y可加工成X產品一件。20x1年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品Y，成本為37萬元，預計加工成X產品尚需發生加工費用10萬元。當日，自制半成品Y的市場銷售價格為每件33萬元，X產品的市場銷售價格為每件36萬元。不考慮其他因素，20x1年12月31日甲公司庫存自制半成品Y在資產負債表中應列示的金額為()萬元。

　　A.36

　　B.33

　　C.30

　　D.26

　　答案： C

　　解析： 因為甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，所以X產品的可變現凈值為40萬元，成本=37+10=47(萬元)，由于X產品的可變現凈值低于成本，用自制半成品Y生產的X產品發生減值，表明自制半成品Y按可變現凈值計量，自制半成品Y可變現凈值=40-10=30(萬元)。

　　5.關于金融資產的后續計量，下列說法中不正確的是()。

　　A.資產負債表日，企業應將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益

　　B.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

　　C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積(減值除外)

　　D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

　　答案： D

　　解析： 資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積，公允價值大幅度下降或非暫時性下跌時計入資產減值損失，選項D不正確。

　　6.2014年1月，甲事業單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的項目專項經費100萬元，2014年9月項目結項，經主管部門批準，該項目的結余資金5萬元留歸該事業單位使用。下列對結余資金會計處理中正確的是()。

　　A.將5萬元結余資金轉入事業結余

　　B.將5萬元結余資金轉入經營結余

　　C.將5萬元結余資金轉入事業基金

　　D.將5萬元結余資金轉入財政補助結轉

　　答案： C

　　解析： 經批準確定結余資金留歸本事業單位使用時，會計處理：借：非財政補助結轉5貸：事業基金5

　　7.2014年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，將其作為投資性房地產核算。假設甲公司該房屋公允價值能夠持續取得，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2014年1月1日公允價值為110萬元。不考慮其他因素，下列關于轉換日的會計處理中正確的是()。

　　A.確認資本公積10萬元

　　B.確認營業外收入10萬元

　　C.確認投資收益10萬元

　　D.確認公允價值變動損益10萬元

　　答案： A

　　解析： 非投資性房地產轉換為公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，轉換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應確認為資本公積(其他資本公積)。

　　8.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

　　A.以應收票據換入投資性房地產

　　B.以應收賬款換入一項土地使用權

　　C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

　　D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

　　答案： C

　　解析： 應收票據、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選項A、B和D錯誤。

　　9.我國會計準則中外幣財務報表折算差額在財務報表中應作為()。

　　A.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

　　B.在長期投資項目下列示

　　C.作為管理費用列示

　　D.作為長期負債列示

　　答案： A

　　解析： 我國企業會計準則規定，外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

　　10.高危行業企業按照****提取的安全生產費，應貸記的會計科目是()。

　　A.預提費用

　　B.預計負債

　　C.盈余公積

　　D.專項儲備

　　答案： D

　　解析： 高危行業企業提取安全生產費用時，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目。

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展9）

——中級會計師考試《會計實務》鞏固練習題答案及解析(精選一篇)

　　中級會計師考試《會計實務》鞏固練習題答案及解析 1

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 以固定資產對外投資，按合同協議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目;同時按轉出的固定資產賬面價值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目

　　[該題針對“以固定資產對外投資的核算”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] D

　　[解析] 事業單位購置固定資產時，如為修購基金購置的，借記“專用基金——修購基金”;如為結余資金購置的，借記“事業支出”;如為撥入專款購置的，借記“專款支出”，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”。同時借記“固定資產”，貸記“固定基金”。

　　[該題針對“事業單位購置固定資產的核算”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 事業單位債券投資到期取得的利息收入，計入“其他收入”科目核算。

　　[該題針對“債券投資利息收入的核算 ”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 事業單位存貨的清查不通過“待處理財產損溢”科目核算，盤盈的存貨沖減事業支出或經營支出

　　[該題針對“事業單位盤盈存貨的處理”知識點進行考核]

　　5

　　[答案] D

　　[解析] 選項D屬于行政單位的負債內容。

　　[該題針對“事業單位負債”知識點進行考核]

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 計提醫療基金計入專用基金中的醫療基金;計提固定資產修購基金計入專用基金中的修購基金;支付處置固定資產清理費用計入專用基金中的修購基金;它們都會引起專用基金的變化。只有計提統籌退休金，一方面增加事業支出，一方面增加其他應付款。

　　[該題針對“專用基金的核算”知識點進行考核]

　　7

　　[答案] D

　　[解析] A項住房基金是收取各種住房基金收入;B項醫療基金是按照當地***門的公費醫療經費開支標準從收入中提取;C項修購基金是按照事業收入和經營收入的一定比例提取;只有D項職工福利基金是按照事業單位結余的一定比例提取的。

　　[該題針對“專用基金的核算”知識點進行考核]

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 事業結余=事業收入10 000元+其他收入1 000元-事業支出9 000元=2 000(元)。

　　[該題針對“事業結余的核算”知識點進行考核]

　　9

　　[答案] B

　　[解析] 事業單位當年實現的結余進行分配后，年終對當年未分配結余，應全數轉入“事業基金——一般基金”科目，結轉后“結余分配”科目無余額。

　　[該題針對“結余分配的核算”知識點進行考核]

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 轉入“事業基金———般基金”科目的未分配結余=(600+900)-900×25%-(600+900)×10%=1 125(萬元)。

　　[該題針對“結余的核算”知識點進行考核]

　　11

　　[答案] B

　　[解析] “撥入專款”科目貸方登記收到的撥款數，借方登記繳回撥款數。年終結賬時，只把本單位的“專款支出”和“撥出專款”中已耗用數轉入本科目借方，轉賬后，科目余額反映未沖銷的撥入專款資金數。其他三個選項中的科目余額年終都應轉入“事業結余”科目，余額為零。

　　[該題針對“事業結余的核算”知識點進行考核]

　　12

　　[答案] A

　　[解析] 事業單位按核定的預算和經費領報關系，從***門取得的各類事業經費，應計入財政補助收入。

　　[該題針對“財政補助收入是核算”知識點進行考核]

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 事業單位其他收入包括對外投資收益、固定資產出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

　　[該題針對“其他收入核算的'內容”知識點進行考核]

　　14

　　[答案] D

　　[解析] 實行內部成本核算的事業單位，開展專業業務活動及輔助活動發生的應計入勞務或產品成本的各項費用，應先通過“成本費用”科目歸集，完成勞務或產品完工時，從“成本費用”科目轉入“產成品”科目;結轉已銷業務成果或產品成本時，按實際成本，借記“事業支出”科目，貸記“產成品”科目。

　　[該題針對“成本費用核算的內容”知識點進行考核]

　　15

　　[答案] C

　　[解析] 選項A計入應交稅金，選項B計入**上級支出，選項D計入撥出經費。

　　[該題針對“事業支出的核算”知識點進行考核]

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 對于由財政直接支付的購置固定資產的款項，事業單位應借記“事業支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產”，貸記“固定基金”。撥入經費是行政單位類似業務涉及的科目。

　　[該題針對“事業單位以財政直接支付方式購置固定資產的核算”知識點進行考核]

　　17

　　[答案] A

　　[解析] 國庫集中收付是我國行政事業單位會計**的方向，現在正逐步推廣。實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，有關賬務處理如下(以事業單位為例)：對于由財政直接支付的工資，借記“事業支出”科目，貸記“財政補助收入”科目。

　　[該題針對“國庫集中收付**核算”知識點進行考核]

　　18

　　[答案] C

　　[解析] 行政單位資產負債表的月報和季報按照“資產+支出=負債+凈資產+收入”的會計等式編排，年報按照“資產=負債+凈資產”的會計等式編排。

　　[該題針對“行政事業單位會計報表核算”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] CD

　　[解析] 除融資租入固定資產外，事業單位固定資產的賬面價值余額與固定基金的賬面余額應當相等。事業單位固定資產借款利息和有關的費用，在固定資產辦理竣工決算之前發生的，應當計入固定資產價值;在竣工決算之后發生的，計入當期支出或費用。所以此題應該選擇CD。

　　[該題針對“行政事業單位對固定資產的核算”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] ABC

　　[解析] 事業單位購置固定資產時，如為修購基金購置的，借記“專用基金——修購基金”;如為結余基金購置的，借記“事業支出”;如為撥入專款購置的，借記“專款支出”，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”;同時借記“固定資產”，貸記“固定基金”。

　　[該題針對“事業單位購置固定資產的核算”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] ACD

　　[解析] 應繳預算款是指行政、事業單位按規定應繳入國家預算的款項，主要包括代收的納入預算管理的**性基金、行政性收費、罰沒收入、無主財物變價款、贓款和贓物變價款以及其他按預算管理規定應**預算的款項。

　　[該題針對“應交預算款的核算”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] BCD

　　[解析] 事業單位專用基金是指按規定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫療基金、修購基金和住房基金。單位為職工代交的住房公積屬于代扣代交，不影響專用基金的變化;支付固定資產清理費用會影響單位專用基金中的修購基金變化;興建職工集體福利設施會影響專用基金中的職工福利基金變化;支付公費醫療費會影響專用基金中的醫療基金變化。

　　[該題針對“事業單位專用基金的核算內容”知識點進行考核]

　　5

　　[答案] BCD

　　[解析] 事業單位固定資產的賬務處理的特點：除融資租入的固定資產外，固定資產增加，同時要增加固定基金;固定資產減少，同時要減少固定基金。融資租入固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記“其他應付款”科目;支付租金時，借記“經營支出”等科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　[該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核]

　　6

　　[答案] BC

　　[解析] 行政單位沒有經營活動所以不會有經營結余，事業單位的結余包括事業結余和經營結余;經營結余年度終了時如為虧損，不予結轉。

　　[該題針對“事業結余的核算”知識點進行考核]

　　7

　　[答案] AC

　　[解析] 事業結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業收入+其他收入)—(撥出經費+事業支出+**上級支出+非經營業務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)。故本題選擇AC。

　　[該題針對“事業結余的核算”知識點進行考核]

　　8

　　[答案] ABCD

　　[解析] 上述科目的期末余額都應轉入“事業結余”或“經營結余”科目，結轉后無余額。

　　[該題針對“事業結余的核算”知識點進行考核]

　　9

　　[答案] BD

　　[解析] 事業單位的收入通常采用收付實現制核算，經營收入可以采用權責發生制核算;按規定應**財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計入事業收入。

　　[該題針對“行政事業單位收入的核算”知識點進行考核]

　　10

　　[答案] AD

　　[解析] 對于由財政直接支付的購置固定資產的款項，行政單位的會計處理是，借記“經費支出”科目，貸記“撥入經費”科目，同時，借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。

　　[該題針對“行政單位采用由財政直接支付的方式購置固定資產的處理”知識點進行考核]

　　11

　　[答案] ABCD

　　[解析] 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：國庫單一賬戶、***門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金專戶以及特設專戶。

　　[該題針對“國庫單一賬戶體系的構成”知識點進行考核]

中級會計師考試會計實務所得稅鞏固試題通用一篇（擴展10）

——中級會計師考試《會計實務》模擬試題三（精選一篇）

　　中級會計師考試《會計實務》模擬試題三 1

　　1.2010年12月31日，甲公司預計某生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為200萬元、200萬元、300萬元和300萬元，2015年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元。2010年12月31日計提減值準備前該生產線的賬面價值為1260萬元。已知部分時間價值系數如下：

項目

1年

2年

3年

4年

5年

5%的復利現值系數

0.9524

0.9070

0.8638

0.8227

0.7835

　　則該生產線的可收回金額為(　　)萬元。

　　A.1400

　　B.1260

　　C.1191.23

　　D.1200

　　2.某公司于2009年12月31日對其**的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2011年3月對酒店進行全面改造，預計發生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司職工，對子公司職工的收費均按低于市場價30%的折扣價結算。公司為減值測試目的而預測酒店未來現金流量時，下列處理正確的是(　　)。

　　A.將改造支出2000萬元調減現金流量

　　B.將每年600萬元的貸款利息支出調減現金流量

　　C.將改造后每年增加的現金流量1000萬元調增現金流量

　　D.將向子公司職工的收費所導致的現金流入按照市場價格預計

　　3.資產的公允價值減去處置費用后的凈額中“公允價值”應當按照(　　)順序進行確定。

　　A.銷售協議價格、資產的市場價格(買方出價)、熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格

　　B.資產的市場價格(買方出價)、銷售協議價格、熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格

　　C.熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格、銷售協議價格、資產的市場價格(買方出價)

　　D.銷售協議價格、熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格、資產的市場價格(買方出價)

　　4.大海公司為一家物流企業，經營**、國際貨物運輸業務。由于擁有的貨輪出現了減值跡象，大海公司于2013年12月31日對其進行了減值測試：

　　(1)大海公司以***為記賬本位幣，**貨物運輸采用***結算，國際貨物運輸采用美元結算。

　　(2)大海公司將貨輪專門用于國際貨物運輸。由于國際貨物運輸業務受宏觀經濟形勢的影響較大，大海公司預計貨輪未來5年產生的凈現金流量(假定使用壽命結束時處置貨輪產生的凈現金流量為零，有關現金流量均發生在年末)如下表所示：

年份

2014

2015

2016

2017

2018

現金凈流量

190

171

162

177

186

　　(3)由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費用后的凈額。

　　(4)在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風險后，甲公司確定10%為***適用的折現率，12%為美元適用的折現率。相關復利現值系數如下：

　　(P/F，10%，1)=0.9091;(P/F，12%，1)=0.8929

　　(P/F，10%，2)=0.8264;(P/F，12%，2)=0.7972

　　(P/F，10%，3)=0.7513;(P/F，12%，3)=0.7118

　　(P/F，10%，4)=0.6830;(P/F，12%，4)=0.6355

　　(P/F，10%，5)=0.6209;(P/F，12%，5)=0.5674

　　(5)2013年12月31日的匯率為1美元=6.60元***。甲公司預測以后各年末的美元匯率如下：第1年年末為1美元=6.55元***;第2年年末為1美元=6.50元***;第3年年末為1美元=6.45元***;第4年年末為1美元=6.40元***;第5年年末為1美元=6.30元***。

　　則根據期望現金流量法，未來5年以***表示的現金流量現值為(　　)萬元***。

　　A.4742.56

　　B.4364.06

　　C.4219.38

　　D.4872.30

　　5.甲公司有三個資產組A、B、C，總部資產賬面價值為120萬元，能夠按照資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值的比例合理分攤至資產組A和B。2013年12月31日因出現減值跡象甲公司對各個資產組進行減值測試。其中，資產組A有X、Y兩項單項資產，X資產賬面價值為240萬元，確定其可收回金額為200萬元，Y資產賬面價值為160萬元，無法確定可收回金額。無法確認各資產的公允價值減去處置費用后的凈額，關于各資產組其他相關資料如下表：

資產組A

資產組B

賬面價值

400

600

剩余使用年限

5

10

現金流量的現值

330

530

　　則甲公司在2013年12月31日應確認資產組A中X資產減值為(　　)萬元。

　　A.55.81

　　B.40

　　C.22.21

　　D.30

　　6.甲航運公司(以下簡稱甲公司)于2010年年末對一艘遠洋運輸船只進行減值測試。假定甲公司當初購置該船舶的資金是從銀行借入的長期借款。甲公司以15%借款利率作為折現率2015年、2016年復利現值系數分別為0.4972和0.4323。甲公司管理層批準的財務預算顯示，甲公司將于2015年更新船舶的發動機系統，預計為此發生的資本性支出2000萬元，這一支出使得2016年的現金凈流入由原來的3250萬元提高到3870萬元，相關信息如下表：

日期

不考慮更新改造影響的未來現金流量

考慮更新改造影響的未來現金流量

2015年

3140

1140（3140-2000）

2016年

3250

3870

　　則甲公司進行減值測試時預計2015年和2016年現金流量現值的合計數為(　　)萬元。

　　A.2966.18

　　B.2239.81

　　C.3234.21

　　D.3000

　　7.甲公司2012年年末某項無形資產的賬面原值為2000萬元，已計提攤銷100萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，未來現金流量的現值為1700萬元，則2012年年末該項資產的計提減值準備的金額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.100

　　D.300

　　8.某公司2005年12月購入一生產線原值為2500萬元，預計使用年限是5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2007年12月31日由于市場變化對企業產生了不利影響，公司對資產進行減值測試表明該設備公允價值減去處置費用后的凈額為900萬元，預計未來持續使用的現金流量凈值分別是400萬元、350萬元和280萬元，第5年年末處置時現金流入凈額為160萬元，假設適用折現率為5%。假定計提減值準備后該資產的預計使用壽命、折舊方法、凈殘值未發生變化。該生產線計提減值后的年折舊額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.300

　　C.359.5

　　D.421.5

　　9.下列各項中，在預計資產未來現金流量時應當考慮的是(　　)。

　　A.與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量

　　B.與籌資活動有關的現金流量

　　C.與所得稅收付有關的現金流量

　　D.內部轉移價格

　　10.甲公司2013年1月1日從A公司購入W型機器作為固定資產使用，該機器已收到，不需要安裝。購貨合同約定，W型機器總價款為2000萬元，分3年支付，2013年12月31日支付1000萬元，2014年12月31日支付600萬元，2015年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。W型機器于當日投入使用，預計使用年限為10年，假定無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日甲公司對W型機器進行檢查時發現其已經發生減值，可收回金額為1500萬元。已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。則W型機器在2013年12月31日應計提減值準備為(　　)萬元。

　　A.131.92

　　B.147.03

　　C.150

　　D.187.43

　　11.2011年1月1日甲公司開始自行研究開發一項新專利技術，2011年發生相關研發支出110萬元，其中，符符合資本化條件前發生的開發支出為50萬元，符合資本化條件后發生的開發支出為60萬元。2012年至無形資產達到預定用途前發生開發支出110萬元(假定均符合資本化)，2012年7月30日專利技術獲得成功達到預定用途并專門用于生產A產品。申請專利權發生的注冊費用7萬元，為運行該項無形資產發生的培訓支出3萬元。該專利權的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項專利權生產的產品在未來10年內會為企業帶來經濟利益。乙公司向甲公司承諾在5年后以37萬元購買該項專利權，甲公司管理層計劃在5年后將其出售給乙公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產且該無形資產無殘值。2013年12月31日該項專利權出現減值跡象，預計可收回金額為110萬元，則甲公司該項專利權在2013年12月31日應計提減值損失為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.18

　　C.12

　　D.25

　　12.2014年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為4000萬元，預計使用年限為8年，已使用3年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款120萬元，2014年8月31日，固定資產達到預訂可使用狀態并投入適用，預計尚可使用年限為6年，預計凈殘值為0，仍采用年限平均法計提折舊。2014年12月31日對該固定資產進行減值測試，預計可收回金額為2200萬元。則甲公司2014年影響營業利潤的金額為(　　)萬元。

　　A.545

　　B.145.56

　　C.420

　　D.300

　　13.甲公司在2013年1月1日以600萬元的價格收購了乙公司60%的股權，此前不存在關聯方關系。在購買日，乙公司可辨認資產的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負債。假定乙公司所有資產被認定為一個資產組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續計算的可辨認資產的價值為850萬元，負債賬面價值為0。資產組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為1000萬元。關于資產負債表日合并財務報表中上述事項的會計處理，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應確認商譽60萬元

　　B.應確認商譽100萬元

　　C.應確認少數股東權益320萬元

　　D.應確認長期股權投資800萬元

　　14.甲公司在A、B、C三地擁有三家分公司，這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作。由于A、B、C三家分公司均能產生**于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2013年12月31日，公司經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為150萬元，能夠按照各資產組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C分公司和總部資產的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為200萬元、180萬元和220萬元。則甲公司將總部資產分配到資產組A、B、C后賬面價值分別為(　　)。

　　A.220萬元、200萬元、250萬元

　　B.250萬元、225萬元、275萬元

　　C.250萬元、275萬元、225萬元

　　D.225萬元、275萬元、250萬元

　　15.關于《企業會計準則第8號——資產減值》中規定期末當資產賬面價值大于(　　)時需要對資產計提減值。

　　A.可變現凈值

　　B.可收回金額

　　C.預計未來現金流量現值

　　D.公允價值減去處置費用后的凈額

　　16.強強公司在2013年1月1日與A公司進行合并，強強公司以2500萬元吸收合并了A公司，取得A公司100%的股權，取得投資前強強公司與A公司無關聯方關系。當日A公司可辨認凈資產公允價值為2100萬元，強強公司將A公司認定為一個資產組。2013年12月31日A資產組可辨認凈資產按照購買日公允價值持續計算為1800萬元，A資產組包括商譽在內的全部資產的可收回金額為2000萬元，則強強公司2013年12月31日與A資產組合并商譽賬面價值為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.400

　　D.300

　　二、多項選擇題

　　1.預計資產未來現金流量應當考慮的因素有(　　)。

　　A.以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量

　　B.預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量

　　C.對通貨膨脹因素的考慮不應當和折現率相一致

　　D.內部轉移價格不應當予以調整

　　2.預計資產未來現金流量應當包括的內容有(　　)。

　　A.資產持續使用過程中預計產生的現金流入

　　B.為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必須地預計現金流出(不包括為使資產達到預定可使用狀態所發生的現金流出)

　　C.資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現金流量

　　D.對于在建工程、開發過程中的無形資產等，企業在預計其未來現金流量時，就應當包括預期為使該類資產達到預定可使用(或者可銷售)狀態而發生的全部現金流出數

　　3.下列各項資產中，不能夠產生**的現金流的是(　　)。

　　A.成本模式進行后續計量的投資性房地產

　　B.辦公大樓

　　C.按市場價格向包裝車間結算包裝費的包裝機

　　D.商譽

　　4.大洋公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能產生**于其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2013年12月31日，企業經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產組的賬面價值為680萬元(含合并商譽為80萬元)。該公司計算C分公司資產的預計未來現金流量現值為480萬元，無法估計其公允價值減去處置費用后的凈額。假定C分公司資產組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產，其賬面價值分別為280萬元、180萬元和140萬元。假定不考慮其它因素的影響，大洋公司下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.C資產組2013年12月31日計提減值后的賬面價值為480萬元

　　B.C資產組中甲設備2013年12月31日資產負債表中列示的金額為224萬元

　　C.C資產組中乙設備2013年12月31日資產負債表中列示的金額為144萬元

　　D.C資產組中無形資產2013年12月31日資產負債表中列示的金額為112萬元

　　5.甲公司為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年1月1日支付10000萬元取得乙公司30%的股權，取得時乙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元，其中一項固定資產公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，按照年限平均法計提折舊，無其他引起公允價值和賬面價值不同的影響因素。乙公司2014年實現凈利潤5000萬元。乙公司在2014年8月5日向甲公司銷售商品一批，售價為80萬元，成本為60萬元，至2014年12月31日，甲公司售出上述商品的40%。2014年12月31日，該項投資的可收回金額為9500萬元。則關于甲公司該項股權投資，說法正確的有(　　)。

　　A.甲公司2014年12月31日確認投資收益金額為1500萬元

　　B.甲公司2014年12月31日長期股權投資賬面價值為11484.4萬元

　　C.甲公司2014年12月31日長期股權投資減值損失為2000萬元

　　D.甲公司2014年該項股權投資影響當期損益的金額為-500萬元

　　6.在計算資產公允價值減去處置費用后的凈額時，處置費用一般包括有(　　)。

　　A.搬運費

　　B.包裝費

　　C.財務費用

　　D.所得稅費用

　　7.對某一資產組減值損失的金額需要(　　)。

　　A.抵減分攤至該資產組中商譽的賬面價值

　　B.根據該資產組中的商譽以及其他各項資產所占比重，直接進行分攤

　　C.根據該資產組中除商譽之外的其他各項資產的公允價值所占比重，按照比例抵減其他各項資產的賬面價值

　　D.根據該資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按照比例抵減其他各項資產的賬面價值

　　8.下列關于資產減值的說法正確的有(　　)。

　　A.存貨計提減值的比較基礎是可收回金額

　　B.具有**、共同**或重大影響的長期股權投資計提減值的比較基礎是未來現金流量現值

　　C.不具有**、共同**或重大影響且不存在活躍市場，公允價值不能可靠計量的長期股權投資計提減值的比較基礎是未來現金流量現值

　　D.商譽計提減值的比較基礎是可收回金額

　　9.甲公司某生產線由X、Y、Z三臺設備組成，共同完成某產品生產。X設備、Y設備、Z設備均不能單獨產生現金流量。至2013年12月31日止，該生產線賬面價值為1500萬元，其中X設備的賬面價值為400萬元，Y設備的賬面價值為500萬元，Z設備的賬面價值為600萬元，均未計提固定資產減值準備。3臺設備預計尚可使用年限均為5年。2013年12月31日，該生產線公允價值減去處置費用后的凈額為1184萬元，其中：Z設備的公允價值減去處置費用后的凈額為450萬元，X設備、Y設備均無法合理估計其公允價值和處置費用。預計該生產線未來產生的現金流量的現值為1150萬元。則關于甲公司下列會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.該生產線應確認的'減值損失總額為350萬元

　　B.X設備計提減值準備金額為84.3萬元

　　C.Y設備計提減值準備金額為105.3萬元

　　D.Z設備計提減值準備金額為150萬元

　　10.下列關于資產減值的說法中，正確的有(　　)。

　　A.資產組認定應當以資產組產生的主要現金流入是否**于其他資產或資產組的現金流入為依據

　　B.資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得變更

　　C.資產組的認定應當考慮企業管理層對生產經營活動的管理或**方式和對資產的持續使用或者處置的決策方式等

　　D.資產組的賬面價值應當包括可直接歸屬于資產組與可以合理一致地分攤至資產組的資產賬面價值，其中包括已確認預計負債的賬面價值

　　11.下列各項中，能表明固定資產可能發生減值的有(　　)。

　　A.資產已經或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置

　　B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經降低，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低

　　C.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞

　　D.企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期

　　12.下列屬于總部資產顯著特征的有(　　)。

　　A.總部資產難以脫離其他資產或者資產組產生**的現金流入

　　B.總部資產的賬面價值難以完全歸屬于某一資產組

　　C.總部資產可以產生**的現金流量

　　D.總部資產通常可以單獨進行減值測試

　　13.下列有關商譽減值的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.與企業合并產生的商譽相關的資產組或資產組組合是指能夠從企業合并的協同效應中受益的資產組或資產組組合

　　B.包含商譽的資產組發生減值的，應將資產減值損失按商譽與資產組中其他資產的賬面價值的比例進行分攤

　　C.包含商譽的資產組發生減值的，應當首先抵減商譽的賬面價值，并將這部分商譽減值損失反映在合并報表上

　　D.對于已經分攤商譽的資產組或資產組組合，無論是否存在資產組或資產組組合可能發生減值的跡象，企業每年都應當通過比較包含商譽的資產組或資產組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試

　　14.下列各項資產計提減值后不能夠轉回的有(　　)。

　　A.長期股權投資

　　B.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產

　　C.遞延所得稅資產

　　D.商譽

　　三、計算分析題

　　1.英明公司由A、B、C三個資產組組成，這三個資產組的經營活動由英明公司負責運作。2012年12月31日，公司經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為400萬元，能夠按照各資產組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C三個資產組和總部資產的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為640萬元、320萬元和640萬元。英明公司計算得出A資產組的可收回金額為840萬元，B資產組的可收回金額為320萬元，C資產組的可收回金額為760萬元。

　　要求：計算A、B、C三個資產組和總部資產應計提的減值準備金額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.安華公司有一條生產線由A、B、C三部設備構成，初始成本分別為180萬元、300萬元和720萬元。預計使用年限均為10年，均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為0。2013年年末，預計均尚可使用5年，預計凈殘值均為0，仍以年限平均法計提折舊。三部設備均無法單獨產生現金流量。由于2013年出現減值跡象，安華公司于本年年末對該條生產線進行減值測試后得到其可收回金額為未來現金流量的現值450萬元。2013年年末設備C的公允價值減去處置費用后的凈額為285萬元，設備A、B均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值。

　　要求：

　　(1)計算確定2013年12月31日資產組進行減值測試前的賬面價值;

　　(2)計算資產減值損失，并將計算結果填入下表：

　　資產減值損失計算表

項目

設備A

設備B

設備C

資產組

賬面價值

可收回金額

減值損失

減值損失應分攤比例

分攤減值損失

分攤后的賬面價值

尚未分攤的減值損失

二次分攤比例

二次分攤減值損失

二次分攤后應確認減值損失總額

二次分攤后賬面價值

　　四、綜合題

　　1.甲公司在2013年1月1日以5200萬元的價格收購了乙公司80%的股權(甲、乙公司不屬于同一**下的企業合并)，能夠對其實施**。資料如下：

　　(1)購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元，包括可辨認資產6000萬元和可辨認負債1000萬元，乙公司可辨認資產被認定為兩個資產組A和B，其公允價值分別為4000萬元和2000萬元，甲公司將因企業合并形成的商譽的賬面價值自購買日起按照各資產組可辨認資產的公允價值分攤。

　　(2)2013年年末合并資產負債表上資產組A和資產組B可辨認資產按照購買日公允價值持續計算的賬面價值分別為3800萬元和2400萬元，當日資產組A和資產組B包含了各自分攤的完全商譽在內的可收回金額分別為3200萬元和2800萬元。

　　(3)2013年年末上述資產組A可辨認資產包括一項固定資產2000萬元和一項無形資產1800萬元，固定資產公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計無形資產公允價值減去處置費用后的凈額。假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)分別計算各個資產組中歸屬于甲公司和歸屬于少數股權的商譽價值;

　　(2)計算2013年12月31日合并報表確認的A資產組的減值損失、除商譽以外其他資產減值的金額、A資產組賬面價值;

　　(3)計算2013年12月31日合并報表確認的B資產組的減值損失除商譽以外其他資產減值的金額、B資產組賬面價值;

　　(4)計算2013年12月31日A資產組中各項資產的賬面價值。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.紅旗股份有限公司(以下簡稱紅旗公司)為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%。紅旗公司2009年至2016年與固定資產有關的業務資料如下：

　　(1)2009年12月1日，紅旗公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用**上注明的生產線價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。另發生保險費和運輸費30萬元，款項均已銀行存款支付，沒有發生其他相關稅費。

　　(2)2009年12月1日，紅旗公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用本公司生產的產品，該產品的成本為155萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費。該產品未計提存貨跌價準備。

　　(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，并于當日投入使用。該生產線預計使用壽命為10年，預計凈殘值為190，采用年限平均法計提折舊。

　　(4)2014年12月31日，因替代產品的出現，紅旗公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。

　　紅旗公司預計該生產線在未來5年內每年產生的現金流量凈額分別為300萬元、400萬元、300萬元、200萬元，2019年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元，假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值，該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1300萬元，已知部分復利現值系數如下：

期數

1

2

3

4

5

5%的復利現值系數

0.9524

0.9070

0.8638

0.8227

0.7835

　　(5)2015年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(6)2015年6月30日，紅旗公司對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，拆除部件的賬面價值110萬元，將其變賣取得價款20萬元;領用工程物資及替換部件200萬元;應付在建工程人員職工薪酬40萬元;支付銀行存款40萬元。

　　(7)2015年8月10日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2015年12月31日，該生產線未發生減值。

　　(8)2016年4月30日，紅旗公司與甲公司達成協議，以該生產線抵償所欠甲公司貨款1500萬元。當日紅旗公司與甲公司辦理完畢財產移交手續，不考慮其他相關稅費。假定2006年4月30日該生產線的公允價值為1410萬元。

　　要求：

　　(1)計算該生產線2009年12月31日達到預訂可使用狀態時的入賬價值;

　　(2)計算該生產線2014年12月31日可收回金額，并判斷是否發生減值，如發生減值計算計提減值金額;

　　(3)計算該生產線2015年8月20日，進行改良后達到預訂可使用狀態的入賬價值;

　　(4)編制2016年4月30日與丁公司進行債務重組的分錄。