中級《會計實務》真題及答案 1
1.下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入當期損益的是( )。
A.應收賬款 B.交易性金額資產
C.持有至到期投資 D.可供權益工具投資
【答案】D
2.下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是( )。
A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎
B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會消弱會計信息的可靠性
C.會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理
D.某項變更難以區分為會計**變更和會計估計變更的，應作為會計**變更處理
【答案】A
3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負責為800萬元。2011年3月6日，**對該**訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務報告批準報出日為2011年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產負責表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為( )萬元。
A.135 B.150
C.180 D.200
【答案】A
4.2011年4月1日，甲事業單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。租賃合同規定，該設備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業單位可按1萬元的優惠價格購買該設備。當日，甲事業單位支付了首期租金。甲事業單位融資租入該設備的入賬價值為( )萬元。
A.100 B.101
C.500 D.501
【答案】D
5.投資性房地產的后續計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務報表項目產生影響的是( )。
A.資本公積 B.營業外收入
C.未分配利潤 D.投資收益
【答案】C
6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10 000萬元，其現值為8 200萬元。該核電站的入帳價值為( )萬元。
A.200 000 B.210 000
C.218 200 D.220 000
【答案】C
7.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是( )。
A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利
C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利
【答案】B
8.研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負責表日確認為( )。
A.無形資產 B.管理費用
C.研發支出 D.營業外支出
【答案】B
9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為( )萬元。
A.280 B.300
C.350 D.375
【答案】D
10.下列關于企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中，不正確的是( )。
A.預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量
B.預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎
C.預計未來現金流量不包括與籌資活動相關的現金流量
D.預計未來現金流量不包括與固定資產改衣相關的現金流量
【答案】A
11.企業部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類為( )。
A.長期股權投資 B.貨款和應收款項
C.交易性金融資產 D.可供金融資產
【答案】D
12.對于以現金結算的股份支出，可行權日后相關負責公允價值發生變動的，其變動金額應在資產負責表日計入財務報表的項目是( )。
A.資本公積 B.管理費用
C.營業外支出 D.公允價值變動收益
【答案】D
13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為( )。
A.2010年2月1日至2011年4月30日
B.2010年3月5日至2011年2月28日
C. 2010年7月1日至2011年2月28日
D. 2010年7月1日至2011年4月30日
【答案】C
14.以地于以非現金資產清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是( )。
A.收到的非現金資產公允價值小于該資產原賬面價值的差額
B.收到的非現金資產公允價值大于該資產原賬面價值的差額
C.收到的非現金資產公允價值小于重組債權賬面價值的差額
D.收到的非現金資產原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額
【答案】C
15.下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是( )。
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中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展1）
——中級會計實務真題及答案合集五篇
中級會計實務真題及答案 1
1、下列各項費用或支出中，應當計入無形資產入賬價值的是( )。
A.接受無形資產捐贈時支付的相關稅費
B.在無形資產研究階段發生的研究費用
C.在無形資產開發階段發生的不滿足資本化條件的開發支出
D.商標注冊后發生的廣告費
參***: A
答案解析:
選項BCD，均應費用化，計入當期損益。
2、 A公司2×13年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利65萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2×13年4月3日，A公司收到現金股利65萬元。2×13年12月31日，該項股權投資的公允價值為2900萬元。2×14年2月4日，A公司將該項股權投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權投資確認的投資收益為( )萬元。
A.150
B.30
C.95
D.40
參***: B
答案解析:
A公司因該項股權投資確認的投資收益=現金流入(3050+65)-現金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關分錄為：
2×13年3月1日
借：可供出售金融資產——成本3020
應收股利65
貸：銀行存款3085
2×13年4月3日
借：銀行存款65
貸：應收股利65
2×13年12月31日
借：資本公積——其他資本公積120
貸：可供出售金融資產——公允價值變動120
2× 14年2月4日
借：銀行存款3050
可供出售金融資產——公允價值變動120
貸：可供出售金融資產——成本3020
投資收益150
借：投資收益120
貸：資本公積——其他資本公積120
3、2014年1月1日，A公司從B公司購入一項商標權，雙方協議采用分期付款方式購入，合同價款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現金支付測試費50萬元。1月6日達到預定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項無形資產的入賬價值為( )萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]
A.2050
B.1781.8
C.1731.8
D.2000
參***: B
答案解析:
分期付款購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。入賬價值=400X4.3295+50=1781.8(萬元)。
4、 某上市公司2×13年度財務報告于2×14年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2×14年4月10日，經董事會批準報表對外公布的日期是4月20日財務報告實際對外報出日為2×14年4月25日，因為4月20日至4月25日發生重大事項，需要調整財務報表的相關項目，調整后的財務報告再次經董事會批準對外報出的時間為2×14年4月27日，實際對外公布的日期為2×14年4月30日。按照準則規定，資產負債表日后事項的涵蓋期間為( )。
A.2×14年1月1日至2×14年4月27日
B.2×14年2月10日至2×14年4月25日
C.2×14年1月1日至2×14年4月20日
D.2×14年2月10日至2×14年4月30日
參***: A
答案解析:
董事會或類似機構批準財務報告可以對外公布的日期與實際報出目之間發生調整報表事項時，需以再次批準對外報出的時間作為日后期間的截止日期。
5、 A公司2010年12月1日購入的一項環保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計規定按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計上的處理-致。2012年末企業對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定A公司預計未來期間可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則對于該項設備，下列關于A公司2012年年末進行所得稅處理的表述中正確的是( )。
A.確認遞延所得稅負債75萬元
B.確認遞延所得稅負債37.5萬元
C.確認遞延所得稅資產37.5萬元
D.確認遞延所得稅資產75萬元
參***: C
答案解析:
2011年年末該項設備的計稅基礎=1500-150=1350(萬元)，賬面價值=1500-300=1200(萬元)，可抵扣暫時性差異=1350—1200=150(萬元)，應確認遞延所得稅資產=150×25%=37.5(萬元);2012年末該項設備的計稅基礎=1500—150-150=1200(萬元)，賬面價值=1500—300-240-60=900(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=1200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產余額=300X25%=75(萬元)，2012年末應確認遞延所得稅資產=75—37.5=37.5(萬元)。
6、 2012年3月24日，甲公司以-臺設備與乙公司交換一批庫存商品，該設備系2010年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產減值準備10萬元，公允價值為250萬元;乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于交換當日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元(其中補價50萬元，增值稅銷項稅和進項稅差額8.5萬元)。假定該交換具有商業實質，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司在該項非貨幣性資產交換時應確認的收益為( )萬元。
A.16
B.30
C.40
D.50
參***: C
答案解析:
應確認的收益=換出資產公允價值250-換出資產賬面價值210(300—80-10)=40(萬元)。
甲公司的會計處理為：
借：固定資產清理210
累計折舊80
固定資產減值準備1O
中級會計實務真題及答案 2
2015年中級會計實務真題及答案
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 甲公司應收乙公司貨款4000萬元，因乙公司財務困難到期未予償付，甲公司就該項債權計提了800萬元的壞賬準備。2015年6月10日，雙方簽訂協議，約定以乙公司生產的200件A產品抵償該債務。乙公司A產品售價為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用**。甲、乙公司均為增值稅一般***，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應確認的債務重組損失為( )萬元。
A.600
B.558
C.158
D.1200
2、 A公司以***為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年6月1日，將1000萬美元到銀行兌換為***，銀行當日的美元買入價為1美元=6.15元***，中間價為1美元=6.20元***，賣出價為1美元=6.25元***。則A公司因外幣兌換業務計人當日財務費用的金額為( )萬元***。
A.50
B.100
C.-50
D.80
3、 下列各項關于預計負債的表述中，正確的是( )。
A.預計負債的金額一定等于未來應支付的金額
B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性
C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置利得的影響
D.預計負債應按相關支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
4、 甲公司計劃出售一項固定資產，該固定資產于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產，當日公允價值為320萬元，預計處置費用為5萬元。該固定資產購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該固定資產20×7年6月30日應予列報的金額是( )萬元。
A.315
B.320
C.345
D.350
5、 下列有關借款費用資本化的表述中，不正確的是( )。
A.所建造固定資產的支出基本不再發生，應停止借款費用資本化
B.固定資產建造過程中發生非正常中斷且連續超過3個月的，應暫停借款費用資本化
C.固定資產建造過程中發生非正常中斷且連續超過1個月的，應暫停借款費用資本化
D.所建造固定資產基本達到設計要求，不影響正常使用，應停止借款費用資本化
6、 根據《企業會計準則第3號——投資性房地產》，下列項目中屬于投資性房地產的是( )。
A.企業計劃用于出租但尚未出租的土地使用權
B.轉租出去的經營租入的辦公樓
C.單獨計價入賬的土地
D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
7、 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用**上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發出，款項已收到。協議約定，甲公司應于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售后回購業務確認的其他應付款余額為( )萬元。
A.200
B.180
C.204
D.20
8、 按我國會計準則的規定，母公司編制合并財務報表時，應對子公司外幣資產負債表進行折算，表中“實收資本”項目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為( )。
A.合并報表決算日的市場匯率
B.實收資本發生時的即期匯率
C.本年度平均市場匯率
D.本年度年初市場匯率
9、 下列有關商譽減值的說法不正確的是( )。
A.與企業合并產生的商譽相關的資產組或資產組組合是指能夠從企業合并的協同效應中受益的資產組或資產組組合
B.商譽難以**產生現金流量，因此商譽應分攤到相關資產組后進行減值測試
C.因吸收合并產生的商譽發生的減值損失應全部反映在購買方個別財務報表中
D.包含商譽的資產組發生減值的，應將資產減值損失按商譽與資產組中其他資產的賬面價值的比例進行分攤
10、 2015年1月20日，甲公司以其擁有的一項土地使用權與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為50萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司向乙公司支付20萬元補價。假定該非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為( )萬元。
A.O
B.43.6
C.30
D.23.6
11、下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是( )。
A.對應收款項計提壞賬準備
B.確認預計負債
C.將融資租入固定資產視為自有資產入賬
D.對外公布財務報表時提供可比信息
12、 甲公司因購貨原因于2014年1月1日產生應付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協商進行債務重組。雙方協議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關稅費。則債務人甲公司因該事項計入營業外收入的金額為( )萬元。
A.100
B.50
C.150
D.200
13、 甲公司的記賬本位幣為***。2015年12月5日以每股2美元的價格購人5000股乙公司股票作為交易性金融資產核算，當日匯率為1美元=6.6元***，款項已經支付，2015年12月31日，當月購入的乙公司股票市價為每股2.1美元，當日匯率為1美元=6.4元***，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為( )元***。
中級會計實務真題及答案 3
中級會計實務真題
一、 單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共10分，每小題1分。)
1、根據《企業會計準則――借款費用》的規定，下列有關借款費用停止資本化時點的表述中，正確的是( )。
A、固定資產交付使用時停止資本化
B、固定資產辦理竣工決算手續時停止資本化
C、固定資產達到預定可使用狀態時停止資本化
D、固定資產建造過程中發生正常中斷時停止資本化
2、下列子公司中，應當納入其母公司合并會計報表合并范圍的是( )。
A、已宣告破產的子公司
B、已宣告被清理整頓的子公司
C、準備近期出售而短期持有的子公司
D、所有者權益為負數的持續經營的子公司
3、某中外合資經營企業注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對***的匯率分別為1:8.20、1:8.25、1:8.24和1:8.30.假定該企業采用***作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生日的匯率折算。該企業2001年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為***( )萬元。
A、3280
B、3296
C、3285
D、3320
4、某企業采用遞延法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%.2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬元，2001年發生應納稅時間性差異50萬元、可抵減時間性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為( )萬元。
A、借方33
B、貸方67
C、借方83.5
D、貸方133
5、企業對于預計很可能承擔的債務擔保損失，在利潤表中應列入( )。
A、財務費用項目
B、營業費用項目
C、管理費用項目
D、營業外支出項目
6、下列各有關借款費用項目中，企業必須在會計報表附注中披露的是( )。
A、當期借款費用總額
B、當期發生的借款輔助費用
C、當期資本化的借款費用金額
D、當期計算的累計資產支出加權平均數
7、企業以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，支付的現金低于應付債務賬面價值的差額，應當計入( )。
A、盈余公積
B、資本公積
C、營業外收入
D、其他業務收入
8、企業融資租入固定資產，其融資費用的分攤額，應當計入( )。
A、財務費用
B、管理費用
C、營業外支出
D、融資租入固定資產的入賬價值
9、對于上一年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時，應當( )。
A、借:壞賬準備，貸:管理費用
B、借:管理費用，貸:壞賬準備
C、借:年初未分配利潤，貸:管理費用
D、借:壞賬準備，貸:年初未分配利潤
10、母公司在編制合并現金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動產生的現金流量發生增減變動的是( )。
A、子公司**減資支付給少數股東的現金
B、子公司購買少數股東的固定資產支付的現金
C、子公司向少數股東出售無形資產收到的現金
D、子公司購買少數股東發行的債券支付的現金
二、 多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共20分，每小題2分。)
1、根據《企業會計準則――非貨幣***》的規定，下列各項目中，屬于貨幣性資產的有( )。
A、存出投資款
B、信用卡存款
C、股票投資
D、準備持有至到期的債券投資
2、下列各項目中，屬于會計估計變更的有( )。
A、將固定資產預計凈殘值率由10%改為3%
B、將壞賬準備的計提比例由5%改為10%
C、將無形資產的攤銷年限由10年改為5年
D、將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法
3、下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有( )。
A、發行債券
B、外匯匯率發生較大變動
C、董事會作出債務重組決定
D、董事會提出的利潤分配方案中分派股票股利
4、下列各項交易中，屬于非貨幣***的有( )。
A、以固定資產換入股權
B、以銀行匯票購買原材料
C、以銀行本票購買固定資產
D、以長期股權投資換入原材料
5、下列各項目中，形成關聯方關系的有( )。
A、企業與其子公司
B、企業與其合營企業
C、企業與其關鍵管理人員
D、企業與其主要投資者個人
6、下列各項目中，屬于會計**變更的有( )。
A、壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法
B、長期股權投資的核算由成本法改為權益法
C、所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法
D、期末短期投資由成本計價改為按成本與市價孰低計價
7、在進行所得稅會計處理時，因下列各項原因導致的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有( )。
A、支付的各項贊助費
B、購買國債確認的利息收入
C、支付的違反稅收規定的罰款
D、支付的工資超過計稅工資的部分
8、下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用的有( )。
A、借款承諾費
B、發行債券折價攤銷
C、發行債券手續費
D、外幣借款匯兌損失
9、對于重要的關聯方交易，應當在會計報表附注中披露的內容有( )。
A、關聯方關系的性質
B、關聯方交易的類型
C、關聯方交易的.定價**
D、關聯方交易未結算項目的金額或相應比例
10、下列有關遞延稅款的表述中，正確的有( )。
A、遞延稅款是對當期所得稅費用的調整
B、遞延稅款是對當期應交所得稅的調整
C、遞延稅款轉回會影響當期所得稅費用
D、遞延稅款期末借方余額應在資產負債表中資產類項目單獨反映
三、 判斷題(本類題共10分，每小題1分。)
1、為編制合并會計報表目的而對外幣會計報表進行折算時，資產類項目應當按照取得時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。( )
2、企業為購建固定資產專門借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過當期專門借款實際發生的利息總額。( )
3、企業融資租入的固定資產，應采用與自有應計折舊資產相一致的折舊**計提折舊。( )
4、與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中，可以不披露母公司與其關聯方之間的交易。( )
5、采用債務法對所得稅進行會計處理的情況下，當所得稅稅率變動時，遞延稅款的賬面余額不需進行相應的調整。( )
6、企業對于本期發現屬于以前年度的重大會計差錯，只需調整會計報表相關項目的期初數，無需在會計報表附注中披露。( )
7、計提壞賬準備屬于或有事項。( )
8、兩個企業之間即使不存在投資與被投資關系，只要相互之間存在**和***關系，也應當將這兩個企業視為關聯方。( )
9、除法律或者會計**等行政法規、規章要求外，企業不得自行變更會計**。( )
10、企業濫用會計**或會計估計，應當作為重大會計差錯，按重大會計差錯的會計處理方法進行處理。( )
四、 計算分析題(本類題共2題，共20分，每小題10分。)
1、 甲企業和乙企業均為房地產開發企業。甲企業因變更主營業務，與乙企業進行資產置換。有關資料如下:
(1) 2001年3月1日，甲、乙企業簽訂資產置換協議。協議規定:甲企業將其建造的經濟適用房與乙企業持有的長期股權投資進行交換。甲企業換出的經濟適用房的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元。乙企業換出的長期股權投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業另行以現金向甲企業支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業換出的資產均未計提減值準備。
假定不考慮甲、乙企業置換資產所發生的相關稅費。
(2)2001年5月10日，乙企業通過銀行轉賬向甲企業支付補價款1000萬元。
(3)甲、乙企業換出資產的相關所有權劃轉手續于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業換入的長期股
權投資按成本法核算;乙企業換入的經濟適用房作為存貨核算。
要求:
(1)指出甲企業在會計上確認該資產置換的日期。
(2)編制甲企業與該資產置換相關的會計分錄。
(3)編制乙企業與該資產置換相關的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、 甲企業為工業生產企業，從2000年1月起為售出產品提供“三包”服務，規定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲企業只生產和銷售A、B兩種產品。
(1) 甲企業為A產品“三包”確認的預計負債在2001年年初賬面余額為30萬元，A產品的“三包”期限為3年。該企業對售出的A產品可能發生的“三包”費用，在年末按照當年A產品銷售收入的2%預計。
甲企業2001年A產品銷售收入及發生的“三包”費用資料如下:(金額單位:萬元)
項目 第一季度 第二季度
第三季度
第四季度
A產品銷售收入 1000 800 1200 600
發生的“三包”費用 15 10 30 20
其中:原材料成本 10 8 10 15
人工成本 5 2 5 5
用銀行存款支付的其他支出 15
(2) 甲企業為B產品“三包”確認的預計負債在2001年年初賬面余額為8萬元，B產品已于2000年7月31日停止生產，B產品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業庫存的B產品已于2000年度以前全部售出。
2001年第四季度發生的B產品“三包”費用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發生“三包”費用。
要求:
(1)計算對A產品2001年年末應確認的預計負債。
(2)編制對A產品2001年年末確認預計負債相關的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。
(3)編制A產品2001年發生的售出產品“三包”費用相關的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。
(4)編制B產品2001年與預計負債相關的會計分錄(假定按年編制會計分錄)。
(5)計算甲企業2001年12月31日預計負債的賬面余額(注明借方或貸方)
(答案中的金額單位用萬元表示)
五、 綜合題(本類題共2題，共40分，第1小題25分，第2小題15分)。
1、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業。2001年4月20日，甲公司2000年度的財務會計報告經董事會批準報出。采用成本與可變現凈值孰低對期末存貨計價，按單項存貨計提存貨跌價準備;采用應付稅款法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%.
(1) 甲公司2000年12月31日編制的資產負債表“年末數”欄和利潤表“本年累計數”欄的資料如下:
資產負債表
編制單位;甲公司 2000年12月31日 金額單位:萬元
資產 年末數 負債和所有者權益 年末數
流動資產: 流動負債:
貨幣資金 1500 應付賬款 1400
短期投資
500
其他應付款
500
應收賬款
1000
應付股利
存貨
3000
應交稅金
700
預計負債 100
流動負債合計 2700
流動資產合計 6000
長期負債:
長期投資:
長期借款 8000
長期股權投資 3800
負債合計
10700
固定資產:
所有者權益:
固定資產原價
8000 股本 3500
減:累計折舊
1200 資本公積 592
固定資產凈值
6800 盈余公積 500
無形資產:
未分配利潤
1908
無形資產
600 所有者權益合計 6500
資產總計
17200 負債和所有者權益總計
17200
利潤表
編制單位: 甲公司 2000年度 金額單位:萬元
項目 本年累計數
一、主營業務收入 15000
減:主營業務成本
10000
主營業務稅金及附加 180
二、主營業務利潤
4820
加:其他業務利潤 180
減:營業費用
400
管理費用
500
財務費用
500
三、營業利潤
3600
加:投資收益
300
營業外收入
減:營業外支出 1500
四、利潤總額
2400
減:所得稅
792
五、凈利潤
1608
(2) 甲公司2001年1月1日至4月20日，發生如下交易和事項:
① 1月20日，甲公司發現在2000年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為1500萬元，預計可變現凈值應為1000萬元。
2000年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為1200萬元。
② 1月20日，甲公司收到乙企業通知，被告知乙企業于1月18日遭洪水**，整個企業被淹，預計所欠甲公司的400萬元貨款全部無法償還。
2000年12月31日，甲公司根據乙企業的財務狀況，對賬齡1年以內應收乙企業的400萬元賬款計提了10%的壞賬準備。
③ 1月25日，甲公司收到丙企業通知，被告知丙企業因現金流量嚴重不足，無法持續經營而宣告破產，預計只能收回丙企業所欠200萬元貨款的20%.
丙企業現金流量不足的情況于1999年度已經存在，且積欠甲公司的款項已超過2年，2000年12月31日，甲公司根據丙企業的財務狀況，對應收丙企業的200萬元賬款計提了40%的壞賬準備。
④ 2月26日，經**一**決，甲公司需要賠償丁企業220萬元損失。甲公司和丁企業均不再上訴。2000年度財務會計報告對外報出時，220萬元賠償款尚未支付。
甲公司賠償丁企業的損失，系甲公司于1999年度銷售給丁企業的產品未按照合同發貨所造成的。對此，丁企業通過法律程序要求甲公司賠償部分經濟損失。2000年12月31日，被訴訟案件尚未判決，甲公司估計很可能賠償丁企業100萬元，并確認了100萬元預計負債。
⑤3月2日，甲公司于2000年11月銷售給戊企業的一批產品因發生質量問題而退回，同時收到了增值稅進貨退出證明單。甲公司銷售該批產品的銷售收入為800萬元(不含增值稅額)，銷售成本為400萬元，增值稅銷項稅額為136萬元(假定不考慮其他相關稅費)，該銷售產品價款(含增值稅額)在銷售時已經收到。退回商品已經入庫，應退回的產品價款(含增值稅額)尚未支付，已開具紅字增值稅專用**。
⑥4月15日，甲公司董事會提出的2000年度利潤分配方案為:按凈利潤(經調整上述有關事項后的凈利潤)的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，分配現金股利500萬元。
1. 要求:
(1)指出甲公司2001年1月1日至4月20日所發生的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。
(2)編制甲公司除事項⑥以外的調整事項相關的會計分錄(通過“以前年度損益調整”科目進行處理)。
(3)將上述調整分錄所發生的“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配――未分配利潤”科目。
(4)編制甲公司2000年度利潤分配相關的會計分錄。
(5)根據上述調整事項，調整會計報表的相關項目，分別填入資產負債表“調整后年末數”欄和利潤表“調整后本年累計數”欄各項目。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、 2000年1月5日，甲企業以400萬元投資于新設立的乙企業，持有乙企業80%的股份，乙企業另20%的股份 由丙企業持有。乙企業的實收資本總額為500萬元，無其他所有者權益項目。其他有關資料如下:
(1)2000年2月5日，甲企業銷售一批商品給乙企業。銷售價格為800萬元(不含增值稅，下同)，銷售成本為600萬元，銷售毛利率為25%.至2000年12月31日，乙企業已銷售該批商品的60%，乙企業對外銷售的價格為甲企業銷售價格的110%.
(2)甲企業2000年年末應收賬款余額中包含當年發生的應向乙企業收取的賬款500萬元。甲企業年末按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。
(3)乙企業2000年度實現凈利潤600萬元(假定除凈利潤外，乙企業其他所有者權益未發生增減變動)。甲企業對乙企業的投資采用權益法核算，并確認了480萬元的投資收益。
(4)乙企業經董事會提出的2000年度利潤分配方案為:按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，不作其他利潤分配。
要求:編制甲企業上述與合并會計報表相關的合并抵銷分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
中級會計實務真題及答案 4
1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成;2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：
(1)2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產品單位生產成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協商是否繼續履行該合同。
(2)2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因****困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司**，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。
(3)2014年1月26日，人民**對上述丙公司**甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。
(4)2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1 000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司**，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。
(5)其他資料
①假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。
②涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發生時據實從應納稅所得額中扣除。
④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。
⑤按照凈利潤的`10%計提法定盈余公積。
⑥不考慮其他因素。
要求：
(1)根據資料(1)，判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(或遞延所得稅負債)的會計分錄。
(2)根據資料(2)，判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(或遞延所得稅負債)的會計分錄。
(3)分別判斷資料(3)和資料(4)中甲公司發生的事項是否屬于2013年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關會計分錄;如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)甲公司應該確認與該事項相關的預計負債。
理由：甲公司如果履行合同義務不可避免會發生的成本超過預期經濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標的資產，企業應選擇履行合同的成本與未履行合同而發生的處罰兩者中的較低者，確認為預計負債。
履行合同發生的損失=(6-5)×100=100(萬元)，不履行合同發生的損失=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應選擇不執行合同，確認的預計負債金額為50萬元。
會計分錄為：
借：營業外支出 50
貸：預計負債 50
借：遞延所得稅資產 12.5(50×25%)
貸：所得稅費用 12.5
(2)甲公司應將與該訴訟相關的義務確認為預計負債。
理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應該確認與該訴訟相關的預計負債。
甲公司應確認的預計負債金額=(60+100)/2=80(萬元)。
會計分錄為：
借：營業外支出 80
貸：預計負債 80
借：遞延所得稅資產 20(80×25%)
貸：所得稅費用 20
(3)
①資料(3)屬于資產負債表日后調整事項
理由：該事項發生在資產負債表日后事項期間，并且是對資產負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據，所以屬于資產負債表日后調整事項。
會計分錄為：
借：預計負債 80
以前年度損益調整 10
貸：其他應付款 90
借：以前年度損益調整 20
貸：遞延所得稅資產 20
借：應交稅費--應交所得稅 22.5(90×25%)
貸：以前年度損益調整 22.5
借：利潤分配--未分配利潤 7.5
貸：以前年度損益調整 7.5
借：盈余公積 0.75
貸：利潤分配--未分配利潤 0.75
中級會計實務真題及答案 5
2016年中級會計實務真題及答案
2016年中級會計師考試在9月10-12日舉行，下面yjbys小編為大家提供的是中級會計實務真題，希望能幫助到大家的學習!
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點，多選、錯選，不選均不得分。)
1.下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入當期損益的是( )。
A.應收賬款
B.交易性金融資產
C.持有至到期投資
D.可供chushou權益工具投資
【答案】D
【解析】選項A，計入財務費用，選項B，計入公允價值變動損益，選項C，計入財務費用，選項D，計入資本公積。來源：**安 通學校
【點評】本題考核“匯兌差額”知識點，該知識點在基礎班上專門強調過。
2.下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是( )。
A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎
B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性
C.會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理
D.某項變更難以區分為會計**變更和會計估計變更的，應作為會計**變更處理
【答案】A
【解析】選項B，會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性;選項C，會計估計變更應采用未來適用法;選項D，應該作為會計估計變更處理。
【點評】本題考核“會計估計變更”知識點。該知識點在安通習題班的客觀題解析中提及。
3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2011年3月6日，**對該**訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務報告批準報出日為2011年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為( )萬元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【答案】A
【解析】賬務處理如下：
借：預計負債 800
貸：以前年度損益調整 200
其他應付款600
借：以前年度損益調整 200
貸：遞延所得稅資產 200
借：應交稅費--應交所得稅 150
貸：以前年度損益調整 150
借：以前年度損益調整 150
貸：盈余公積 15
利潤分配--未分配利潤 135
【點評】本題考核“日后未決訴訟結案”知識點，該知識點在基礎班的講解中作過專門訓練。
4.2011年4月1日，甲事業單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。租賃合同規定，該設備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業單位可按1萬元的優惠價格購買該設備。當日，甲事業單位支付了首期租金。甲事業單位融資租入該設備的入賬價值為( )萬元。
A.100
B.101
C.500
D.501
【答案】D
【解析】賬務處理如下：
借：固定資產 501
貸：其他應付款 500
銀行存款 1
【試題點評】本題考核“事業單位融資租入固定資產入賬價值”知識點。
5.投資性房地產的后續計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務報表項目產生影響的是( )。
A.資本公積 B.營業外收入
C.未分配利潤 D.投資收益
【答案】C
【解析】投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，應該作為會計**變更處理，公允價值與價值的差額應計入留存收益。所以選擇C選項。
【點評】本題考核“投資性房地產核算模式轉換”知識點。該知識點與該知識點在基礎班的講解中作過專門訓練。
6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10 000萬元，其現值為8 200萬元。該核電站的入賬價值為( )萬元。
A.200 000 B.210 000
C.218 200 D.220 000
【答案】C
【解析】分錄為：
借：固定資產 218200
貸：在建工程 210000
預計負債 8200
【點評】本題考核“存在棄置費用的固定資產入賬價值”知識點。該知識點與串講班模擬試題第11題相似。
7.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是( )。
A.采用權益法核算的`長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利
C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利
【答案】B
【解析】選項B的分錄為：
借：應收股利
貸：長期股權投資
【點評】本題考核“長期股權投資賬面價值變動”知識點。該知識點在基礎班《長期股權投資》的講解中作過專門訓練。
8.研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為( )。
A.無形資產 B.管理費用
C.研發支出 D.營業外支出
【答案】B
【解析】研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，根據謹慎性的要求是要費用化，計入當期損益的，所以答案為B。
【點評】本題考核“研發無形資產支出費用化”知識點。該知識點在基礎班的講解中作過專門訓練。
9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元的建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為( )萬元。
A.280 B.300
C.350 D.375
【答案】D
【解析】因為換入資產和換出資產的公允價值不能夠可靠計量，所以換入資產的入賬價值為換出資產的賬面價值。所以甲公司換入資產的入賬價值金額是350+150=500(萬元)，甲公司換入在建房屋的入賬價值為500*300/(100+300)=375(萬元)。來源：**安通學 校
【點評】本題主要考核“以賬面價值為基礎的非貨幣性資產交換”知識點。該知識點在講解非貨幣性資產交換時作過專題訓練。
10.下列關于企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中，不正確的是( )
A.預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量
B.預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎
C.預計未來現金流量不包括與籌資活動相關現金流量
D.預計未來現金流量不包括與固定資產改衣相關的現金流量
【答案】A
【解析】企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量，因此選項A是錯誤的，符合題目要求。
【點評】本題主要考核“預計未來現金流量”知識點。該知識點與習題班資產減值專題典型案例相似。
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9.2016年中級會計職稱考試沖刺試題及答案
10.2016年中級會計師考試經濟法試題及答案
中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展2）
——中級會計實務考試真題及答案解析范文一份
中級會計實務考試真題及答案解析 1
單項選擇題
1、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是( )。
A.股票發行費用
B.長期借款的手續費
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價發行債券的利息調整
【答案】A
2、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
3、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為( )萬元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】C
4、甲公司系增值稅一般***，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用**上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝領用材料20萬元，發生安裝人工費5萬元，不考慮其他因素，設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為()萬元。
A.320
B.351
C.376
D.325
【答案】D
5、2015年12月31日，甲事業單位完成非財政專項資金撥款**的開發項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為( )。
A.單位結余
B.事業基金
C.非財政補助收入
D.專項基金
【答案】B
6、甲公司以***作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.1***元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現凈值為90萬美元，當日即期匯率為1美元=6.2***元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為( )萬***元。
A.減少104
B.增加104
C.增加52
D.減少52
【答案】D
7、甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內向乙公司一次性收取特許權等費用50萬元(其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續服務收費)，2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬元，預計2016年1月提供相關后續服務的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為( )萬元。
A.9
B.15
C.35
D.50
【答案】C
8、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算;乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為( )萬元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
【答案】D
9、企業采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日對取得職工提供的服務進行計量的基礎是( )。
A.等待期內每個資產負債表日股票期權的公允價值
B.可行權日股票期權的公允價值
C.行權日股票期權的公允價值
D.授予日股票期權的公允價值
【答案】D
10、以非“一攬子交易”形成的非同一**下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業應在合并財務報表中確認為( )。
A.管理費用
B.資本公積
C.商譽
D.投資收益
【答案】D
二、多選題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1、下列各項中，企業需要進行會計估計的有( )。
A.預計負債計量金額的確定
B.應收賬款未來現金流量的確定
C.建造合同完工進度的確定
D.固定資產折舊方法的選擇
【答案】ABCD
2、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.非同一**下增加的子公司應將其期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表
B.同一**下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初數
C.非同一**下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初數
D.同一**下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表
【答案】BCD
3、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的轎車換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業實質，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.按5萬元確定營業外支出
B.按65萬元確定換入非專利技術的成本
C.按4萬元確定處置非流動資產損失
D.按1萬元確定處置非流動資產利得
【答案】BC
4、下列各項中，企業應作為職工薪酬核算的有( )。
A.職工教育經費
B.非貨幣性福利
C.長期殘疾福利
D.累積帶薪缺勤
【答案】ABCD
5、建造施工企業發生的下列支出中，屬于與執行合同有關的直接費用的有( )。
A.構成工程實體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財產保險費
D.經營租入施工機械的租賃費
【答案】ABD
6、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有( )。
A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失
B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回
C.報告年度未決訴訟經人民**判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債
D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備
【答案】BCD
7、下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有( )。
A.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間
B.持有待售的無形資產不進行攤銷
C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷
D.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷
【答案】BD
8、2015年12月10日，甲民間非營利**按照與乙企業簽訂的一份捐贈協議，向乙企業指定的一所貧困小學捐贈電腦50臺，該**收到乙企業捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.確認固定資產
B.確認受托**資產
C.確認捐贈收入
D.確認受托**負債
【答案】BD
9、企業對境外經營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產負債表日即期匯率折算的有( )。
A.固定資產
B.未分配利潤
C.實收資本
D.應付賬款
【答案】AD
10、企業對下列金融資產進行初始計量時，應將發生的相關交易費用計入初始確認金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委托貸款
C.可供出售金融資產
D.交易性金融資產
【答案】ABC
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確。每小題大題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1、企業在對包含商譽的相關資產組進行減值測試時，如果與商譽相關的`資產組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產組進行減值測試。( )
【答案】√
2、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發生的未實現內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。( )
【答案】×
3、企業收到**無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額“1元”計量。( )
【答案】√
4、企業以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。( )
【答案】√
5、企業因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。( )
【答案】×
6、企業涉及現金收支的資產負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產負債表貨幣資金項目的金額。( )
【答案】×
7、企業擁有的一項經濟資源，即使沒有發生實際成本或者發生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。( )
【答案】√
8、企業對會計**變更采用追溯調整法時，應當按照會計**變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。
【答案】√
9、企業通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。( )
【答案】×
10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產。( )
【答案】×
四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1、甲公司和乙公司均系增值稅一般***，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。
資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用**上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。
要求：
(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。
(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。
(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。
(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。
【答案】
(1)
甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。
甲公司債務重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。
(2)
借：應收賬款――債務重組 1042
固定資產 1000
庫存商品 400
應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 68
可供出售金融資產 600
壞賬準備 351
營業外支出――債務重組損失49
貸：應收賬款 3510
(3)乙公司因債務重組應計入營業外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
或：乙公司因債務重組應計入營業外收入的金額=債務豁免金額400+固定資產處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。
(4)
借：固定資產清理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產 2000
借：應付賬款 3510
貸：固定資產清理 1000
主營業務收入 400
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 68
股本 200
資本公積――股本溢價400
應付賬款――債務重組 1042
營業外收入――債務重組利得 400
借：固定資產清理200
貸：營業外收入――處置非流動資產利得 200
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
2、甲公司系增值稅一般***，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用**上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。
資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用**上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。
(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額
(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。
(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。
【答案】
(1)甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：
借：固定資產5000
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)850
貸：銀行存款5850
(2)甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);
甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。
(3)甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。
會計分錄：
借：資產減值損失230
貸：固定資產減值準備230
(4)甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。
會計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
(5)
借：固定資產清理915
固定資產減值準備230
累計折舊3855(1650+1320+885)
貸：固定資產5000
借：固定資產清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產清理900
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)153
借：營業外支出――處置非流動資產損失17
貸：固定資產清理17
中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展3）
——中級會計師《中級會計實務》考試判斷題真題及答案范本一份
中級會計師《中級會計實務》考試判斷題真題及答案 1
1、企業在對包含商譽的相關資產組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產組進行減值測試。（ ）
【答案】√
解析：中級教材128頁最下面，題目這里說先對不包含商譽的資產組進行減值測試是對的。
企業在對包含商譽的相關資產組進行減值測試時，如果與商譽相關的資產組存在減值跡象的，應當按照下列步驟進行處理：首先對不包含商譽的資產組進行減值測試，計算可收回金額，與相關賬面價值比較確認相應的減值損失；其次對包含商譽的資產組進行減值測試，比較資產組賬面價值（含分攤商譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關資產組的.可收回金額低于其賬面價值，應當確認相應的減值損失。
2、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發生的未實現內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。（ ）
【答案】×
【解析】合并報表逆流交易的未實現損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。
3、企業收到**無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額“1元”計量。（ ）
【答案】√
【解析】企業無償劃撥的非貨幣性資產公允價值不能可靠取得的，以名義金額“1元”入賬。
4、企業以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。（ ）
【答案】√
【解析】企業以經營租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業的自有資產，轉租后不能作為投資性房地產核算。
5、企業因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。（ ）
【答案】×
【解析】虧損合同確認的預計負債應該按照退出該項合同的最低凈成本計量。
6、企業涉及現金收支的資產負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產負債表貨幣資金項目的金額。（ ）
【答案】×
【解析】資產負債表日后調整事項涉及現金收支調整的，不應當調整報告年度的貨幣資金項目金額。
7、企業擁有的一項經濟資源，即使沒有發生實際成本或者發生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。（ ）
【答案】√
8、企業對會計**變更采用追溯調整法時，應當按照會計**變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。
【答案】√
【解析】會計**變更累積影響數，是指按照變更后的會計**對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額的差額。
9、企業通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（ ）
【答案】×
10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產。（ ）
【答案】×
【解析】交易性金融資產不得與其他類金融資產進行重分類。
中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展4）
——初級會計《會計實務》考試真題及答案實用4份
初級會計《會計實務》考試真題及答案 1
一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分。
1.下列各項中，關于收入確認表述正確的是( )。
A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入
B.采用分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收回時確認收入
C.采用交款提貨方式銷售商品，應在開出**收到貨款時確認收入
D.采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在發出商品時確認收入
【答案】C
【解析】采用預收款的方式銷售商品，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，所以銷售方通常在發出商品的時候確認收入，選項A錯誤;采用分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購貨方應付價款的日期確定銷售收入的實現，選項B錯誤;采用交款提貨的方式銷售商品應該在開出**收到貨款時確認收入，所以選項C正確;采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在收到代銷清單的時候確認收入，選項D錯誤。
2.企業發生賒購商品業務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是( )。
A.商品價款
B.增值稅進項稅額
C.現金折扣
D.銷貨方代墊運雜費
【答案】C
【解析】企業賒購商品的相關分錄為：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
因此商品的價款、增值稅的進項稅額及銷貨方代墊的運雜費應該計入應付賬款的入賬價值，對于現金折扣，是發生在支付賬款的時候，而不是發生在企業進行賒購業務的時候，所以本題的答案應該選C。
3.甲公司為增值稅一般***，2009年12月31日購入不需安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為( )萬元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
【答案】B
【解析】本題采用的是年數總和法進行折舊，根據題意2010年應計提的折舊額=360×5/15=120(萬元)。
4.企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是( )。
A.借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目
D.借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目
【答案】C
【解析】對于企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，進行轉銷的時候，分錄為：借：壞賬準備，貸：應收賬款，選項C正確。
5.企業銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當( )。
A.確認當期財務費用
B.沖減當期主營業務收入
C.確認當期管理費用
D.確認當期主營業務成本
【答案】A
【解析】企業銷售商品確認收入的時候，對于客戶實際享受的現金折扣，應該確認為企業的當期財務費用。
6.某公司2009年初所有者權益總額為1 360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為( )萬元。
A.1 565
B.1 595
C.1 640
D.1 795
【答案】C
【解析】該公司年末所有者權益總額=1 360+450-200+30=1 640(萬元)。提取盈余公積和資本公積轉增資本都不會影響所有者權益總額的變化。
7.下列各項中，不應計入營業外收入的是( )。
A.債務重組利得
B.處置固定資產凈收益
C.收發差錯造成存貨盤盈
D.確實無法支付的應付賬款
【答案】C
【解析】收發差錯造成的存貨盤盈，應在按照管理權限報經批準后，沖減管理費用，其他三項都計入營業外收入。
8.(本題涉及的考點2015年教材已發生變化，10%改為60%)甲公司長期持有乙公司60%的股權，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009年度乙公司實現凈利潤2 000萬元，宣告發放現金股利1 200萬元。假定不考慮其他因素，2009年12月31日，甲公司該項投資賬面價值為( )萬元。
A.1 300
B.1 380
C.1 500
D.1 620
【答案】A
【解析】長期股權投資采用成本法進行核算，乙公司實現凈利潤2000萬元，在成本法下不進行核算;乙公司宣布發放現金股利，借：應收股利，貸：投資收益，所以也不影響長期股權投資賬面價值的變化，所以本題長期股權投資的賬面價值是1300萬元。
9.下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是( )。
A.計得的壞賬準備
B.出租無形資產的攤銷額
C.支付中介機構的咨詢費
D.處置固定資產的凈損失
【答案】C
【解析】選項C支付的中介機構的咨詢費記入“管理費用”科目。選項A記入“資產減值損失”科目;選項B記入“其他業務成本”科目;選項D記入“營業外支出”科目。
10.某飲料生產企業為增值稅一般***，年末將本企業生產的一批飲料發放給職工作為福利。該批飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】該企業確認的應付職工薪酬=12+12×17%=14.04(萬元)。
11.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)2007年1月1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限3年，每年12月31日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金的特點，屬于( )。
A.普通年金
B.即付年金
C.遞延年金
D.永續年金
【答案】A
【解析】每年年末發生等額年金的是普通年金。
12.下列各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是( )。
A.取得借款收到的現金
B.吸收投資收到的現金
C.處置固定資產收回的現金凈額
D.分配股利、利潤或償付利息支付的現金
【答案】C
【解析】選項C屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”。
13.某企業生產甲、乙兩種產品，2009年12月共發生生產工人工資70 000元，福利費10 000元。上述人工費按生產工時比例在甲、乙產品間分配，其中甲產品的生產工時為1 200小時，乙產品的生產工時為800小時。該企業生產甲產品應分配的人工費為( )元。
A.28 000
B.32 000
C.42 000
D.48 000
【答案】D
【解析】該企業生產甲產品應分配的人工費=1 200×(80 000/(1 200+800)=48 000(元)。
14.下列各項中，不屬于所有者權益的是( )。
A.資本溢價
B.計提的盈余公積
C.投資者投入的資本
D.應付高管人員基本薪酬
【答案】D
【解析】選項D記入“應付職工薪酬”科目。
15.某企業采用先進先出法計算發出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元;9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元;9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元;9月28日發出甲材料500千克。9月份甲材料發出成本為( )元。
A.145 000
B.150 000
C.153 000
D.155 000
【答案】C
【解析】9月份甲材料發出成本=200×300+300×310=153 000(元)。
16.某企業收到用于補償已發生費用的**補助，應在取得時計入( )。
A.遞延收益
B.營業外收入
C.資本公積
D.其他業務收入
【答案】B
【解析】收到用于補償已發生費用的**補助，應該在取得時計入營業外收入。
17.甲公司為增值稅一般***，2009年1月5日以2 700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權的賬面價值為( )萬元。
A.2 160
B.2 256
C.2 304
D.2 700
【答案】B
【解析】2009年12月31日該專利權的賬面價值= 2 700+120-(2 700+120)/5=2 256(萬元)。
18.(本題選項C涉及的考點2015年教材已刪除)事業單位在財產清查中發現材料盤虧應( )。
A.計入當期經營支出
B.計入當期其他支出
C.直接抵減一般基金
D.沖減事業用材料盤盈價值
【答案】B
【解析】事業單位材料盤虧應計入其他支出。
19.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)下列各項中，不屬于財務管理經濟環境構成要素的是( )。
A.經濟周期
B.經濟發展水平
C.宏觀經濟**
D.公司治理結構
【答案】D
【解析】財務管理經濟環境主要包括：經濟體制、經濟周期、經濟發展水平、宏觀經濟**和通貨膨脹等。
20.某企業材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業當月領用材料的實際成本為( )萬元。
A.88
B.96
C.100
D.112
【答案】A
【解析】材料成本差異率=(-20-10)/(130+120)=-0.12，領用材料的實際成本=100×(1-0.12)=88(萬元)。
21.甲公司為房地產開發企業，現有存貨商品房一棟，實際開發成本為9 000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續計量并按年限平均法計提折舊，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2009年12月31日資產負債表項目列報正確的是( )。
A.存貨為9 000萬元
B.固定資產8 865萬元
C.投資性房地產為8 820萬元
D.投資性房地產為8 865萬元
【答案】D
【解析】甲公司的該商品房應該確認為投資性房地產，2009年3月至12月投資性房地產的累計折舊=9 000/50×(9/12)=135(萬元)。所以2009年12月31日資產負債表項目列報的投資性房地產的賬面價值=9 000-135=8 865(萬元)。
22.下列各科目的期末余額，不應在資產負債表“存貨”項目列示的是( )。
A.庫存商品
B.生產成本
C.工程物資
D.委托加工物資
【答案】C
【解析】工程物資在資產負債表中作為單獨的一個項目列示，不屬于“存貨”項目。
23.甲公司為增值稅一般***，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是( )。
A.借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 264
B.借：委托加工物資 230
應交稅費 34
貸：銀行存款 264
C.借：委托加工物資 200
應交稅費 64
貸：銀行存款 264
D.借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 200
應交稅費 64
【答案】B
【解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費稅應該計入委托加工物資成本。所以會計分錄為：
借：委托加工物資 230(200+30)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34
貸：銀行存款 264
24.某企業2009年12月31日“固定資產”科目余額為1 000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產減值準備”科目余額為50萬元。該企業2009年12月31日資產負債表“固定資產”項目列示的金額為( )萬元。
A.650
B.700
C.950
D.1 000
【答案】A
【解析】期末資產負債表中的“固定資產”項目應該按照固定資產的賬面價值列示。2009年12月31日固定資產賬面價值=1 000-300-50=650(萬元)。
25.下列各項中，不會引起事業結余發生增減變動的是( )。
A.從事經營活動取得的收入
B.附屬單位按規定繳納的款項
C.開展專業業務活動取得的收入
D.外單位捐贈未限定用途的財物
【答案】A
【解析】從事經營活動取得的收入不會引起事業結余發生增減變動。
初級會計《會計實務》考試真題及答案 2
1.下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是( )。
A.資本公積轉增資本
B.盈余公積補虧
C.盈余公積轉增資本
D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損
【答案】C
【解析】企業的留存收益由兩部分組成：一是盈余公積，二是未分配利潤。因此除了留存收益內部項目之間的變動之外(如提取盈余公積、盈余公積補虧等)，只要影響盈余公積或者未分配利潤，才會導致留存收益總額的變動。選項A不涉及留存收益，選項B是留存收益內部項目之間的變動，不影響總額，選項C減少了盈余公積，留存收益總額減少，應作為正確選項，選項D不影響留存收益總額。
2.某企業2008年1 月1日所有者權益構成情況如下：實收資本l 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年l2月31日可供分配利潤為( )萬元。
A.600
B.650
C.800
D.1100
【答案】B
【解析】200+600×(1-25%)=650(萬元)
3.某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支
付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入(
)。
A.盈余公積
B.營業外收入
C.資本公積
D.未分配利潤
【答案】C
【解析】如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額記入“資本公積—股本溢價”科目。
4.某企業2008年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為(
)萬元。
A.200
B.350
C.650
D.1 150
【答案】A
【解析】購買的國債是現金等價物;支付生產人員工資在“支付給職工以及為職工支付的現金”中計算;購買固定資產在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”中計算;償還應付賬款在“購買商品、接受勞務支付的現金”中計算。
5.下列各項中，應當確認為投資損益的是( )。
A.長期股權投資減值損失
B.長期股權投資處置凈損益
C.期末交易性金融資產公允價值變動的金額
D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用
【答案】B
【解析】“選項A”應確認的是資產減值損失;“選項B”應該確認的是投資收益;“選項C”確認的是公允價值變動損益;“選項D”要計入到長期股權投資的成本中。
6.輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先在企業內部(
)。
A.輔助生產車間之間分配
B.輔助生產車間與銷售部門之間分配
C.輔助生產車間與基本生產車間之間分配
D.輔助生產車間與行政管理部門之間分配
【答案】A
【解析】交互分配法根據各輔助生產內部相互供應的數量和交互分配前的成本分配率，進行一次交互分配。
7.某企業2007年 10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。 2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為(
)萬元。
A.36
B.40
C.72
D.l20
【答案】B
【解析】本期確認的收入=勞務收入×本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入，所以本題2008年該企業應確認的勞務收入=200×60%-80=40(萬元)。
8.某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元;本月發出材料的計劃成本為1 600萬元。該企業2008年l2月31日結存材料的實際成本為(
)萬元。
A.798
B.800
C.802
D.1 604
【答案】C
【解析】材料成本差異率=(-6+12)/(400+2000)×100%=0.25%;發出材料承擔的材料成本差異=1600×0.25%=4(萬元);材料成本差異余額=-6+12-4=2(萬元);2008年12月31結存的材料實際成本=400+2000-1600+2=802(萬元)。
9.某企業2007年l2月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為l0年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年l2月3 1日該設備賬面價值應為(
)萬元。
A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】A
【解析】2008年計提的折舊=(200-20)/10=18(萬元);2008年賬面價值=200-18=182(萬元)>可收回金額，發生減值，那么2008年12月31日賬面價值為120萬元。
10.甲、乙公司均為增值稅一般***，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成
品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅l.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。
A.216
B.217.02
C.240
D.241.02
【答案】A
【解析】甲公司收回該半成品的入賬價值為：210+6=216(萬元)，委托加工物資收回后用于繼續加工應稅消費品的，其消費稅不計入存貨成本，記入“應交稅費——應交消費稅”科目。
11.甲公司2008年 7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為(
)萬元。
A.25
B.40
C.65
D.80
【答案】A
【解析】2008年該項交易性金融資產應確認的投資收益=2000×4%×1/2-15=25(萬元)。
12.某企業2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為( )萬元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
【答案】A
【解析】該企業7月31日應計提的利息=60×6%×1/12=0.3(萬元)。
13.下列各項中，屬于累計原始憑證的是( )。
A.領料單
B.發出材料匯總表
C.限額領料單
D.工資結算匯總表
【答案】C
【解析】“選項A”為一次原始憑證;“選項B、D”屬于匯總原始憑證;“選項C”為累計原始憑證。
14.某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為l7%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為()元。
A.11 8 800
B.137 592
C.138 996
D.140 400
【答案】C
【解析】注意該題在計算現金折扣時考慮增值稅，該企業收款金額=120 000×(1+17%)×(1-1%)=138 996(萬元)。
15.某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊l0萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為( )萬元。
A.4
B.6
C.54
D.56
【答案】A
【解析】分錄為：
借：固定資產清理
50
累計折舊
10
貸：固定資產
60
借：固定資產清理
2
貸：銀行存款
2
借：銀行存款
56
貸：固定資產清理
52
營業外收入
4
16.下列各項中，應計入管理費用的是( )。
A.籌建期間的開辦費
B.預計產品質量保證損失
C.生產車間管理人員工資
D.專設銷售機構的固定資產修理費
【答案】A
【解析】“選項A”計入管理費用;“選項B、D”計入銷售費用;“選項C”計入制造費用。
17.下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是( )。
A.**補助收入
B.設備安裝勞務收入
C.代修品銷售收入
D.固定資產出租收入
【答案】A
【解析】“選項A”應計入營業外收入;“選項B、C、D”作為收入計入到利潤表的“營業收入”中。
18.某企業2008年度利潤總額為l 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收**金6萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2008年度所得稅費用為(
)萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498
【答案】B
【解析】2008年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)。
19.某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的l0%提取法定盈余公積，并將盈余公積l0萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為( )萬元。
A.40
B.85
C.95
D.110
【答案】B
【解析】盈余公積年末余額=50+(600-150)×10%-10=85(萬元)。
20.甲公司2008年1月5日支付價款2 000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為l2 000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為(
)萬元。
A.-20
B.0
C.1580
D.1 600
【答案】C
【解析】由于是對乙公司具有重大影響，應采用權益法核算，同時長期股權投資的初始投資成本2020萬元(2000+20)小于投資時應享有的被投資方所有者權益公允價值的份額，要對長期股權投資成本進行調整，借記“長期股權投資——成本”科目，貸記“營業外收入”科目，并且在“營業外收入”科目反映1580萬元(3600-2020)，即影響利潤的金額為1580萬元。
初級會計《會計實務》考試真題及答案 3
1.某企業采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為( )萬元。
A.超支5
B.節約5
C.超支15
D.節約15
參***：A
答案解析：[20+(110-120)]/(80+120)×100=5(超支)
試題點評：此題目是考察計劃成本法的相關核算。
2.記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是( )。
A.登記日記賬的依據不同
B.編制記賬憑證的依據不同
C.登記總分類賬的依據不同
D.編制匯總記賬憑證的依據不同
參***：C
答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據不同。
試題點評：如果這個題目知識點會的話，兩秒中判斷出答案是沒有任何問題的，有些白給分的感覺。
3.某企業20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。
A.-10
B.0
C.10
D.12
參***：D
答案解析：先計算出乙存貨的成本=100+20;再計算出乙存貨的可變現凈值=110-2=108，成本高于可變現凈值，所以要計提跌價準備(120-108)=12(萬元)。
4.某企業于20×6年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7年度該項目固定資產應計提的年折舊額為( )萬元。
A.39.84
B.66.4
C.79.68
D.80
參***：D
答案解析：200×2/5=80(萬元)
試題點評：大家這個題目應該是直接可以計算出結果，考到知識點是折舊開始計提的時間及雙倍余額遞延法如何進行計算。
5.某企業20×7年度利潤總額為315萬元，其**債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發放工資為230萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業20×7年所得稅費用為( )萬元。
A.92.4
B.99
C.105.6
D.181.5
參***：B
答案解析：(315-15)×33%=99
試題點評：此題目稍有難度，在于給定的實發工資小于計稅工資，應該按實發數從稅前扣除，不產生納稅調整的差異，因此該題目容易誤導考生啊。
6.某企業為增值稅一般***，購入材料一批，增值稅專用**上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為( )萬元。
A.27
B.29
C.29.25
D.31.25
參***：A
答案解析：此題目中某企業為一般***，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄：
借：原材料 27
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4.25
其他應收款 2
貸：銀行存款 33.25
試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來。
7.企業取得與收益相關的**補助，用于補償已發生相關費用的，直接計入補償當期的( )。
A.資本公積
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.主營業務收入
參***：B
答案解析：這里教材中的原話，這個不用多說了，應該會的。
試題點評：此題目涉及到的知識點是2007年初級教材中新增內容。
8.下列各種產品成本計算方法，適用于單件、小批生產的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結轉分步法
D.平行結轉分步法
參***：B
答案解析：教材P296頁寫著呢，哈，這一分應該是穩拿了。
試題點評：此內容屬于教材中的內容，如果看教材不仔細肯定答不上來了。
9.某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為( )萬元。
A.855
B.867
C.870
D.874
參***：C
答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870萬元
試題點評：盈余公積與現金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，因此考生在處理這個題目時要注意將這兩項從當期凈利潤中扣除。
10.企業原材料明細賬通常采用的格式是( )
A.卡片式
B.多欄式
C.數量金額式
D.三欄式
參***：C
答案解析：原材料明細賬應該采用數量金額式。
試題點評：這個不用多說了，學會計的肯定都知道了!
11.某企業采用月末一次加權平均計算發出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元;2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元;2月25日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為( )元。
A.10000
B.10500
C.10600
D.11000
參***：C
答案解析：先計算全月一次加權平均單價=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計算月末庫存材料的數量200+300-400=100公斤，甲材料的庫存余額=100×106=10600(元)。
試題點評：全月一次加權平均法最為簡單，只要單價都計算出來了，后面的結果自然就出來了。
12.某企業為增值稅一般***，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.5
B.15
C.50
D.185
參***：B
答案解析：10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。
試題點評：這個題目是考察學員對于稅費的了解程度，其中計入管理費用的有什么一定要清楚。
13.某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為( )萬元。
A.13
B.15
C.18
D.23
參***：D
答案解析：注意，這里的投資收益也是計算營業利潤的要素，因此營業利潤的計算過程是：主營業務收入100-主營業務成本80-管理費用5-資產減值損失2+投資收益10=23萬元。
14.下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是( )。
A.限額領料單
B.工資計算單
C.差旅費報銷單
D.職工出差的火車票
參***：D
答案解析：火車票肯定是外來的了，沒有哪家企業可以自己印刷火車票了。
試題點評：這個題目用排除法一定能找到答案了。
15.企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是( )。
A.在途物資
B.發出商品
C.庫存商品
D.主營業務成本
參***：B
答案解析：分錄是：
借：發出商品
貸：庫存商品
試題點評：企業發出了商品，但不符合收入確認條件，但商品已經發出了，必須做相關的會計核算。
16.下列對賬工作，屬于賬實核對的是( )
A.總分類賬與序時賬核對
B.總分類賬與所屬明細分類賬核對
C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對
D.財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額核對
參***：D
答案解析：前三個選項都是賬賬核對。
試題點評：賬實核對主要是從文字上就可以判斷出來，一般有一點常識的話，這個題目一看到就應該會選擇了。
17.某企業銷售商品一批，增值稅專用**上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為( )萬元。
A.60
B.62
C.70.2
D.72.2
參***：D
答案解析：應收賬款入賬價值包括價款、增值稅、代墊的運雜費，所以計算過程是：60+60×17%+2=72.2。
試題點評：做題時不要忘記增值稅與代墊的運雜費!
18.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產出售損失
C.固定資產盤虧損失
D.固定資產減值損失
參***：D
答案解析：
A選項計入營業外支出，B選項計入營業外支出，C選項計入營業外支出。
試題點評： 這四個分錄如果會做的話，這個題目難不倒大家。
19.某上市公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為( )萬元。
A.1000
B.4920
C.4980
D.5000
參***：A
答案解析：股本的金額就是1000×1=1000萬元。
試題點評：此題目做時一般的問法都是計入資本公積的金額，所以考生容易產生慣性的思維，直接支計算計入資本公積的金額，這肯定是掉進了出題人的陷阱了，好在大家應該考試時會檢查的，那就應該有保險了，這個題目不難噢!
20.某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
參***：B
答案解析：做分錄先：
借：交易性金融資產 2704
應收股利126
投資收益 4
貸：銀行存款 2834
這里需要注意的是支付的2830價款中并不包括交易費用4萬元，這4萬元是另外支付的，那么這里在計算交易性金融資產的入賬金額時可以不用考慮這個4萬元的。即：
2830-126=2704
試題點評：對于題目中給定的價款，一定要看清楚都包括什么，特別是會計類的題目都愛在這上面考察考生的“眼力”，大家應該都是火眼金睛，不會讓這個難倒的`
初級會計《會計實務》考試真題及答案 4
1.某企業某月銷售商品發生商業折扣20萬元、現金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業上述業務計入當月財務費用的金額為( )萬元。
A.15 B.20
C.35 D.45
參***：A
答案解析：本題目考核了商業折扣、現金折扣、銷售折讓的處理，三者中只有現金折扣在財務費用科目中體現，因此答案應該選擇A。
【點評】這道題目是一道綜合性的考試題目，出得非常巧妙，即考核了考生對三個知識點處理的方法，又考到了核算時使用的會計科目，這一分不難拿。
2.甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額4 000萬元，發行總額16 000萬元，發行費按發行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。
A.4 000 B.11 680
C.11 760 D.12 000
參***：B
答案解析：計算過程16000-4000-16000×2%=11680。
【點評】這道題目是一道比較簡單的題目，考核的是第四章所有者權益中發行股票的相關知識點，只要認真計算，題目不難。
3.下列各項中，屬于會計基本職能的是( )。
A.會計預算與考核 B.會計預測與決策
C.會計分析與評價 D會計核算與**
參***：D
答案解析：基本職能就兩個，一個是會計核算，一個是會計**。
【點評】本題目是一道送分的題目，應該穩拿。
4.企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入( )。
A.資本公積 B.營業外收入
C.其他業務收入 D.其他應付款
參***：B
答案解析：應付賬款無法收回計入營業外收入。
【點評】本題目是一道直接考核知識點的題目，如果考生熟悉相關的內容的話，可以直接得到結論。
5.2007年8月1日，某企業開始研究開發一項新技術，當月共發生研發支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發活動尚未完成。該企業2007年8月應計入當期利潤總額的研發支出為( )萬元。
A.0 B.150
C.650 D.800
參***：C
答案解析：只有費用化部分在當期計入管理費用科目中，才會影響當期利潤總額。
【點評】本題目有一定難度，如果對無形資產研發支出的核算不熟悉的話，這道題目有可能拿不到分值，需要考生在學習無形資產這一節時全面把握。
6.下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是( )。
A.填制的日期 B.經濟業務的內容
C.接受單位的名稱 D.經濟業務的記賬方向
參***：D
答案解析：經濟業務的記賬方向是記賬憑證的基本內容。
【點評】本題目是一道比較典型的針對理論的知識點考核，這道題目需要考生平時學習時有一定的記憶。
7.某企業只生產和銷售甲產品，2007年4月1日期初在產品成本3.5萬元。4月份發生如下費用：領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，行政管理部門物料消耗1.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費0.8萬元。月末在產品成本3萬元。該企業4月份完工甲產品的生產成本為( )萬元。
A.9 B.9.5
C.8.3 D.11.8
參***： B
答案解析：〔3.5+(6+2+1)-3〕=9.5(萬元)
【點評】本題目是一道計算性質的題目，是針對第七章制造費用相關知識點的考核。
8.2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同**或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2007年3月10日，乙公司宣告發放2006年度現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項長期股權投資的賬面余額為( )萬元。
A.1 000 B.1 195
C.1 200 D.1 205
參***： B
答案解析：1205-200×5%=1195(萬元)
【點評】長期股權投資的成本法是第二章考核的重點，在老師的課程中已經反復強調，并且在最后的語音交流中也提到了相關的知識點，考生應該有所準備。
9.某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元;本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元;本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為( )萬元。
A.46 B.56
C.70 D.80
參***： B
答案解析：商品進銷差價率=〔(46-30)+(54-40)〕/(46+54)=30%;銷售商品應該結轉的實際成本=80×(1-30%)=56(萬元)
【點評】本題目是針對售價金額核算方法的計算，只要認真計算，此題目答案不難得到。
10.下列各項中，應計入其他業務成本的是( )。
A.庫存商品盤虧凈損失 B.經營租出固定資產折舊
C.向災區捐贈的商品成本 D.火災導致原材料毀損凈損失
參***： B
答案解析：A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業外支出; CD都是應該計入到營業外支出。
【點評】本題目是第五章內容的一個考核，從全書的核算來看，必須熟悉才能快速的得到答案。
11.一般***委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，不應計入委托加工材料成本的是( )。
A.發出材料的實際成本 B.支付給受托方的加工費
C.支付給受托方的增值稅 D.受托方代收代繳的消費稅
參***： C
【點評】本題目是委托加工物資消費稅的相關核算知識點的考核，初級會計實務年年都會考核這個知識點，不是直接出售就是收回后繼續加工，老師在課程中已經反復強調，這一分不該丟。
12.某企業本月生產A產品耗用機器工時120小時，生產B產品耗用機器工時180小時。本月發生車間管理人員工資3萬元，產品生產人員工資30萬元。該企業按機器工時比例分配制造費用。假設不考慮其他因素，本月B產品應分配的制造費用為( )萬元。
A.1.2 B.1.32
C.1.8 D.1.98
參***： C
答案解析：3/(120+180)×180=1.8(萬元)
【點評】制造費用分配方法中這種方法最為常見，同時也最為簡單。在楊聞萍老師最后的語音交流及對第四套模擬試題的講解中特別強調了制造費用的分配方法，當時聽過的考生不會錯過這一知識點的復習。
13.某企業轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交營業稅1.4萬元。假設不考慮其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為( )萬元。
A.—2 B.1.6
C.3 D.8
參***：B
答案解析：28-1.4-(50-20-5)=1.6(萬元)
14.企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是( )。
A.簽訂代銷協議時 B.發出商品時
C.收到代銷清單時 D.收到代銷款時
參***： C
【點評】本題目是平時學習時反復能夠看到的知識點考核題目，不多說了，比較容易。
15.企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是( )。
A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目
C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時
借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目;同時
借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
參***：C
【點評】本題目是應付職工薪酬知識點的考核。
16.某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元;2月10日購入甲材料公斤，每公斤實際成本110元;2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為( )元。
A.10 000 B.10 500
C.10 600 D.11 000
參***：D
答案解析：剩余的原材料的數量=300-(400-200)=100(公斤)，剩余的都是2月10日購入的原材料，所以月末原材料的實際成本100×110=11000(元)
【點評】存貨發出方法是歷年必考的題目，此知識點的重要性不言而喻。
17.某企業為增值稅小規模***，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運雜費3 500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤( )元。
A.50 B.51.81
C.52 D.53.56
參***：D
答案解析：(2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)
【點評】本題目是存貨入賬價值的考核，針對于合理損耗部分及增值稅部分要特別小心。
18.下列各項中，不應計入銷售費用的是( )。
A.已售商品預計保修費用
B.為推廣新產品而發生的廣告費用
C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本
參***：C
答案解析：選項C應該計入到其他業務成本。
19.某企業年初所有者權益160萬元，本年度實現凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業年末所有者權益為( )萬元。
A.360 B.410
C.440 D.460
參***：C
答案解析： 160+300-20=440(萬元)
20.某企業于2007年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。
A.8 000 B.8 160
C.8 320 D.8 480
參***：D
答案解析： 800+8000×4%×1.5=8480(萬元)
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題目2分，共30分。每小題目備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛填涂答題卡題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
21.下列各項中，不會引起留存收益變動的有( )。
A.盈余公積補虧 B.計提法定盈余公積
C.盈余公積轉增資本 D.計提任意盈余公積
參***： ABD
答案解析：選項C會使留存收益減少的。
22.下無各項中，不應計入管理費用的有( )。
A.總部辦公樓折舊 B.生產設備改良支出
C.經營租出專用設備的修理費 D.專設銷售機構房屋的修理費
參***： BCD
答案解析：選項B應該計入在建工程;選項C應該計入其他業務成本;選項C應該計入到銷售費用。
23.下列各項中，屬于企業在確定生產成本在完工產品與在產品之間的分配方法時，應考慮的具體條件有( )。
A.在產品數量的多少 B.定額管理基礎的好壞
C.各項成本比重的大小 D.各月在產品數量變化的大小
參***： ABCD
答案解析：參考2008年教材267頁。
【點評】啥都不說了，教材中的原話。
24.下列各項中，能引起資產與負債同減的有( )。
A.支付現金股利 B.取得短期借款
C.盈余公積補虧 D.以現金支付職工工資
參***： AD
【點評】會計等式的一種考核方式。
25.下列各項中，應計入營業外支出的有( )。
A.無形資產處置損失 B.存貨自然災害損失
C.固定資產清理損失 D.長期股權投資處置損失
參***： ABC
答案解析：選項D應該計入到投資收益。
26.編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。
A.企業開出支票，銀行尚未支付
B.企業送存支票，銀行尚未入賬
C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知
D.銀行代收款項，企業尚未接到付款通知
參***： AC
答案解析：選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。
【點評】這道題目可以說是練習了上千次了，不管是講義、考試中心的模擬試題、練習中心的練習題都反復練習過。
27.下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的有( )。
A.壞賬準備 B.存貨跌價準備
C.無形資產減值準備 D.固定資產減值準備
參***： AB
答案解析：固定資產和無形資產的減值準備是不可以轉回的。
28.下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有( )。
A.銷售商品收到的現金 B.取得短期借款收到的現金
C.采購原材料支付的增值稅 D.取得長期股權投資支付的手續費
參***： AC
答案解析：選項B是籌資活動的現金流量;選項D是投資活動的現金流量。
29.下列各項中，影響企業營業利潤的有( )。
A.處置無形資產凈收益 B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得 D.經營租出固定資產的折舊額
參***： BD
答案解析：選項AC應該計入到營業外收入，其不影響營業利潤，但是影響利潤總額的金額。
30.下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有( )。
A.被投資單位實現凈利潤
B.被投資單位宣告發放股票股利
C.被投資單位宣告發放現金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動
參***： ACD
答案解析：選項B，此時投資方是不用做賬務處理的。
31.下列各項工作中，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。
A.應付的租入包裝物租金 B.應付的社會保險費
C.應付的客戶存入保證金 D.應付的經營租入固定資產租金
參***： ACD
答案解析：選項B應該通過應付職工薪酬核算的。
32.下列各項中，不應確認為財務費用的有( )。
A.企業籌建期間的借款費用 B.資本化的借款利息支出
C.銷售商品發生的`商業折扣 D.支付的銀行承兌匯票手續費
參***： ABC
答案解析：選項A應該計入到管理費用或在建工程;選項B應該計入在建工程;選項C確認收入的金額時直接扣除，不做賬務處理。
33.下列各項中，一般應采用數量金額式明細賬登記的有( )。
A.產成品 B.原材料
C.應收賬款 D.固定資產
參***： AB
【點評】本題目也是一個理論性的考核，需要一定的記憶。
34.下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有( )。
A.支付的**經費 B.支付的職工教育經費
C.為職工支付的住房公積金 D.這職工無償提供的醫療保健服務
參***： ABCD
答案解析：參考2008年教材133頁。
35.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有( )。
A.計提壞賬準備 B.收回應收賬款
C.轉銷壞賬準備 D.收回已轉銷的壞賬
參***： ABCD
【點評】本題目需要一定的分析，對于這道題目來講是幾個知識點的綜合。如果選項C改為轉銷壞賬，那么選項C就不能選擇了，這是考試時需要注意的問題。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填表涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
61.企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。( )
參***： 錯
答案解析：企業股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。
62.年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。( )
參***： 對
【點評】這道題目是對利潤分配一級科目的一個考核。平時做過賬的考生肯定這一分不難拿。
63.企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。( )
參***： 對
【點評】這道題目是一個常識，不用過多解釋。
64.企業采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發生額合計數和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。( )
參***： 對
【點評】本題目老師課程中已經詳細講解，我們平時都是用的表結法。
65.企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。( )
參***： 錯
答案解析：長期股權投資計提的減值準備是不可以轉回的。
【點評】本題目是一道對基本概念的考核，在教材中有明確的說明。
66.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。( )
參***： 對
答案解析：
67.企業對于發出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。( )
參***： 對
答案解析：
68.現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。( )
參***： 錯
答案解析： 現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。
69.采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。( )
參***： 錯
答案解析： 采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，是不用做賬務處理的。
【點評】這是一個基本概念的考核，權益法下這種情況下是不調整的。
70.企業出售固定資產應交的營業稅，應列入利潤表的“營業稅金及附加”項目。( )
參***： 錯
答案解析： 企業出售固定資產應交的營業稅，應該計入到固定的資產清理科目中，最終會影響固定資產的處置損益即營業外收支的金額。
主觀試題部分
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)
四、計算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.2007年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。
(3)3月31日，該股票在證券交易所的**價格為每股7.70元。
(4)4月30日，該股票在證券交易所的**價格為每股8.10元。
(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計公錄。
(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)
參***：
(1)借：其他貨幣資金——存出投資款 1000
貸：銀行存款 1000
(2)借：交易性金融資產——成本 800
投資收益 2
貸：其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)借：公允價值變動損益 30 (800-100×7.7)
貸：交易性金融資產——公允價值變動 30
(4)借：交易性金融資產——公允價值變動 40 (8.1×100-7.7×100)
貸：公允價值變動損益 40
(5)借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產——成本 800
——公允價值變動 10
投資收益 15
借：公允價值變動損益 10
貸：投資收益 10
【點評】本題目是一道極常見的知識點考核，這五分比較容易就能拿到，其中第一筆分錄中的交易費用的核算及最后一筆公允價值變動轉入投資收益的處理都是比較容易出錯了，考生再對比一下答案，看看自己有沒有做對。
2.甲企業為增值稅一般***(尚未實行增值稅轉型試點)，增值稅稅率為17%。2007年發生固定資產業務如下：
(1)1月20日，企業管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用**上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發生運輸費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。
(2)A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。
(3)7月15日，企業生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用**上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。
(4)8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態，并投入使用。
(5)B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35.65萬元，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。
假設上述資料外，不考其他因素。
要求：
(1)編制甲企業2007年1月20日購入A設備的會計分錄。
(2)計算甲企業2007年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。
(3)編制甲企業2007年7月15日購入B設備的會計分錄。
(4)編制甲企業2007年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。
(5)計算甲企業2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參***：
(1)借：固定資產 648 (550+93.5+4.5)
貸：銀行存款 648
(2)648×2/10/12=10.8(萬元)
借：管理費用 10.8
貸：累計折舊 10.8
(3)借：在建工程 710 (600+102+8)
貸：銀行存款 710
(4)借：在建工程 3
貸：銀行存款 3
借：固定資產 713
貸：在建工程 713
(5)(713-35.65)/5×720/1000=9.75(萬元)
借：制造費用 9.75
貸：累計折舊 9.75
【點評】本題目需要注意的主要是折舊的計算，折舊方法的使用，計提折舊時使用的會計科目。
3.甲上市公司2007年至2008年發生與其股票有關的業務如下：
(1)2007年1月4日，經股東大會決議，并報****核準，增發普通股40000萬股，每股面值1元，每股發生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。
(2)2007年6月20日，經股東大會決議，并報****核準，以資本公積4000萬元轉增股本。
(3)2008年6月20日，經股東大會決議，并報****核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。
(4)2008年6月26日，經股東大會決議，并報****核準，將回購的本公司股票100萬股注銷。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參***：
(1)借：銀行存款 200000 (40000×5)
貸：股本 40000
資本公積 160000
(2)借：資本公積 4000
貸：股本 4000
(3)借：庫存股 300
貸：銀行存款 300
(4)借：股本 100
資本公積 200
貸：庫存股 300
【點評】本題目是一道考核庫存股的題目，與教材中的例題是差不多了，題目不難。
4.甲公司設有運輸和修理兩個輔助生產車間，采用直接分配法分配輔助生產成本。運輸車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關輔助生產成本資料如下：
(1)運輸車間本月共發生成本22500元，提供運輸勞務5000公里;修理車間本月共發生成本240000元，提供修理勞務640工時。
(2)運輸車間耗用修理車間勞務40工時，修理車間耗用運輸車間勞務500公里。
(3)基本生產車間耗用運輸車間勞務2550公里，耗用修理車間勞務320工時;
行政管理部門耗用運輸車間勞務1950公里，耗用修理車間勞務280工時。
要求：
(1)編制甲公司的輔助生產成本分配表(表格見答題紙第7頁，不需列出計算過程)。
(2)編制甲公司輔助生產成本分配的會計分錄。
(“生產成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示)
參***：
(1)
(2)借：制造費用 140750
管理費用 121750
貸：生產成本——輔助生產成本——運輸 22500
——修理 240000
【點評】平時交互分配法是我們學習的重點，那么直接分配法相對比較簡單，只要認真仔細一定能完成好。
? 五、綜合題(本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲公司為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發生如下交易或事項：
(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業折扣并開具了增值稅專用**，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為150萬元。
(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。
(4)銷售一批原材料，增值稅專用**注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。
(5)將以前會計期間確認的與資產相關的**補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。
(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。
(2)計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參***：
(1)①借：應收賬款 210.6
貸：主營業務收入 180
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業務成本 150
貸：庫存商品 150
②借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業務收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業務成本 8
貸：庫存商品 8
借：管理費用 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
③借：銀行存款 20
貸：其他業務收入 20
④借：銀行存款93.6
貸：其他業務收入 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6
借：其他業務成本 59
貸：原材料 59
⑤借：遞延收益 300
貸：營業外收入 300
⑥借：預收賬款 10
貸：其他業務收入或主營業務收入 10 (100×60%-50)
借：其他業務成本或主營業務成本 7 (70×60%-35)
貸：勞務成本 7
⑦借：管理費用 20
財務費用 10
營業外支出 5
貸：銀行存款 35
(2)營業收入：180+10+20+80+10=300(萬元)
營業成本：150+8+59+7=224(萬元)
營業利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)
利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)
【點評】這道題目實際上就是一道變向的利潤表題目，會計業務處理正確與否是第二問能否做正確的關鍵，因此堅實的理論基礎是考試通過的保證。
2.甲有限責任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示：
金額單位：萬元
2007年甲公司發生的交易或事項如下：
(1)收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。
(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用**。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。
(3)行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。
(4)因某公司破產，應收該公司賬款80萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。
(5)因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經****批準處理。
(6)甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現金股利1 000萬元。
(7)收到丁公司發放的2006年度現金股利并存入銀行。
(8)丁公司2007年度實現凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現的投資收益。
(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用**上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。
(10)年末，甲公司經減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現凈值為1 800萬元;決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(9)項交易或事項的會計分錄。
(2)計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。
(3)計算甲公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(4)計算甲公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。
(5)計算甲公司2007年年末資產負債表中下列項目的期末數;
①貨幣獎金;②存貨;③應收賬款;④長期股權投資。
(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
參***：
(1)①
借：銀行存款 50
貸：壞賬準備
或者：借：銀行存款 50
貸：應收賬款 50
借：應收賬款 50
貸：壞賬準備 50
②
借：原材料 840
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 142.8
貸：實收資本 982.8
③
借：管理費用 2
貸：低值易耗品 2
④
借：壞賬準備 80
貸：應收賬款 80
⑤
借：待處理財產損溢 117
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17
⑥
借：應收股利 200
貸：長期股權投資——損益調整 200
⑦
借：銀行存款 200
貸：應收股利 200
⑧
借：長期股權投資——損益調整 300
貸;投資收益 300
⑨
借：原材料 30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5.1
貸：應收票據 32
銀行存款 3.1
(2)計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)
應該計提的減值金額=650-560=90(萬元)
借：資產減值損失 90
貸：長期股權投資減值準備 90
(3)計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+10)+840-2-100+30=1628(萬元)，期末存貨的可變現凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。
借：存貨跌價準備 76
貸：資產減值損失 76
(4)計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)
壞賬準備期末應該有的余額=220×10%=22(萬元)
當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)
借：資產減值損失 22
貸：壞賬準備 22
(5)
①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)
②存貨=(350+300+100+10)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)
③應收賬款=300-80-22=198(萬元)
④長期股權投資=550-200+300-90=560(萬元)
【點評】本題目出題角度比較新穎，是一道多個知識點綜合的題目，但總體上來講每個知識點分**思考的話并不難，而且各自相對**。
中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展5）
——中級會計職稱考試《會計實務》真題及答案上（精選2篇）
中級會計職稱考試《會計實務》真題及答案上 1
1.企業將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為()。
A.資本公積
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.公允價值變動損益
【答案】A 中級會計師考試
【解析】作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的，差額貸記資本公積——其他資本公積。
【點評】本題考核的是投資性房地產的核算，屬于教材基礎知識，只要認真閱讀教材，這個題目就不會出錯。
2.甲單位為財政全額撥款的事業單位，實行國庫集中支付**。2007年12月31日，甲單位"財政應返還額度"項目的余額為300萬元，其中，應返還財政直接支付額度為80萬元，財政授權支付額度為220萬元。2008年1月2日，恢復財務支付額度80萬元和財政授權支付額度220萬元后，甲單位"財政應返還額度"項目的余額為()萬元。
A.0
B.80
C.220
D.300
【答案】A
【解析】財政直接支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數;財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下年度恢復額度數(如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達數)。由此可知，該科目借方增加，貸方減少，所以在2008年年初恢復后，要按照相應的金額貸記該科目，所以此時甲單位"財政應返還額度"項目的余額為0.
【點評】此題考核知識點是財政應返還額度的使用，教材466頁有相關的內容。此題只要熟悉教材，就不會失分。
3.下列各項中，屬于投資活動產生的現金流量的是()。
A.分派現金股利支付的現金
B.購置固定資產支付的現金
C.接受投資收到的現金
D.償還公司債券利息支付的現金
【答案】 B
【解析】選項ACD都是籌資活動的現金流量。
【點評】本題考核的是投資活動產生的現金流量。屬于常見事項現金流量的判斷，難度不大。
4.2007年2月1日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2007年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態;2007年11月28日，廠房擴建工程驗收合格;2007年12月1日，辦理工程竣工結算;2007年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是()。
A.2007年11月12日
B.2007年11月28日
C.2007年12月1日
D.2007年12月12日
【答案】 A
【解析】購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。
【點評】本題考核的是專門借款利息費用停止資本化的時點判定。借款費用章節基礎知識考核，沒有難度。不要這一分都沒辦法。
5.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是()。
A.內部產生的商譽應確認為無形資產
B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回
C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷
D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產
【答案】 D
【解析】 選項A，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產;選項B，無形資產減值損失一經計提，在以后期間不得轉回;選項C，使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷。
【點評】本題考核的是無形資產的會計處理。此類題目逐項判斷，難度不大。
6.甲公司2007年12月25日支付價款2 040萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2007年12月28日，收到現金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權投資的公允價值為2 105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額為()萬元。
A.55
B.65 中級會計培訓
C.115
D.125
【答案】 C
【解析】 甲公司2007年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額=(2040+10)-2050=115(萬元)
本題分錄為：
2007年12月25日
借：可供出售金融資產——成本1990
應收股利60
貸：銀行存款2050(2040+10)
2007年12月28日
借：銀行存款60
貸：應收股利60
2007年12月31日
借：可供出售金融資產——公允價值變動115(2105-1990)
貸：資本公積——其他資本公積115
【點評】本題考核可供出售金融資產的核算。此題注意一點，即可供出售金融資產的公允價值變動是計入資本公積的。沒有難度，應該拿下。
7.2007年3月20日，甲公司合并乙企業，該項合并屬于同一**下的企業合并。合并中，甲公司發行本公司普通股1 000萬股(每股面值1元，市價為2.1元)，作為對價取得乙企業60%股權。合并日，乙企業的凈資產賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。假定合并前雙方采用的會計**及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
A.1 920
B.2 100
C.3 200
D.3 500
【答案】 A
【解析】 甲公司對乙企業長期股權投資的初始投資成本=3200×60%=1920(萬元)
同一**下企業合并，合并方以發行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積(資本溢價或股本溢價);資本公積不足沖減的，調整留存收益。所以此題分錄為：
借：長期股權投資1920(3200×60%)
貸：股本1000
資本公積——股本溢價920
【點評】本題考核同一**下企業合并初始計量。同一**企業合并的核算在客觀題中出現的可能性很大。屬于教材基本內容，應該掌握。
8.甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.8元***。2007年6月12日，該公司收到票據款200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.78元***。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元***。甲公司因該外幣應收票據在2007年第二季度產生的匯兌損失為()萬元***。
A.2
B.4
C.6
D.8
【答案】 B
【解析】 甲公司因該外幣應收票據在2007年第二季度產生的匯兌損失=200×(7.8-7.78)=4(萬元***)。
【點評】本題考核外幣折算的基本內容。難度不大。
9.甲公司2007年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是()。
A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元
B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元
C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元
D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元
【答案】 C
【解析】 根據相關的規定，只有在開發階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產入賬價值，此題中開發階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬元)，確認為無形資產;其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用的`金額=30+40+30+30=130(萬元)。
【點評】本題考核自行研發無形資產初始確認的核算。注意題目中的表述，符合資本化條件后的支出才能資本化。沒有難度，不應失分。
10.某核電站以10 000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為()萬元。
A.9 000
B.10 000
C.10 620
D.11 000
【答案】 C
【解析】 該核設施的入賬價值=10000+620=10620(萬元)
此題分錄為
借：固定資產10620
貸：銀行存款10000
預計負債620
【點評】本題考核棄置費用的核算。難點在于棄置費用要折現后計入固定資產，但此題中已經給出了折現后的金額，所以直接計算，沒有難度。
11.2007年11月，甲公司因污水排放對環境造成污染被周圍居民提**訟。2007年12月31日，該案件尚未一**決。根據以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預計賠償2 000萬元的可能性為70%，預計賠償1 800萬元的可能性為30%.假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2007年利潤總額的影響金額為()萬元。
A.-1 800
B.-1 900
C.-1 940
D.-2 000
【答案】 D
【解析】 該事項對甲公司2007年利潤總額的影響金額可能性為70%的2000萬元的損失。
【點評】本題考核知識點為預計損失金額的確定。此種情況下以最有可能發生的金額確定對當期利潤總額的影響金額。注意此處不能按照加權平均計算。有一定迷惑性，但難度不大。
12.甲公司2008年3月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2006年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊**，該固定資產2006年應計提折舊100萬元，2007年應計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2007年度資產負債表"未分配利潤"項目"年末數"應調減的金額為( )萬元
A.90
B.180
C.200
D.270
【答案】 D
【解析】 甲公司2007年度資產負債表"未分配利潤"項目"年末數"應調減的金額=(100+200)×(1-10%)=270(萬元)
【點評】此題考核的是會計差錯對資產負債表的調整，報告年度以及報告年度以前年度的差錯都會對年末數產生影響。有一定的難度。
13.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為4 000萬元。2007年1月1日，甲公司發行在外普通股股東數為8 000萬股;2007年4月1日，新發行普通股股數2 000萬股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數每10股送5股。假定不考慮其他因素，甲公司2008年比較利潤表中列示的2007年基本每股收益為( )元。
A.0.267
B.0.281
C.0.314
D.0.333
【答案】 B
【解析】 2007年發行在外普通股加權平均數=8000×1.5+2000×1.5×9/12=14250(萬股);基本每股收益=4000/14250=0.281(元)。
【點評】本題考核每股收益的重新計算。純計算性題目，有一定難度。
14.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是( )。
A.接受投資收到的外幣
B.購入原材料應支付的外幣
C.取得借款收到的外幣
D.銷售商品應收取的外幣
【答案】 A
【解析】 企業收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。
【點評】本題考核接受外幣投資的核算。屬于外幣折算中的一個特殊情況，不應該失分。
15.甲公司以一臺生產設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產：)。甲公司換出生產設備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元;換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產：)不具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為( )萬元。
A.538
B.666
C.700
D.718
【答案】 B
【解析】 此題中，不具有商業實質情況下的非貨幣性資產：)，其換入資產的入賬價值=換出資產的賬面價值+支付的相關稅費-收到的補價=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。
【點評】此題考核不具有商業實質情況下非貨幣性資產：)換入資產入賬價值的確定。沒有難度，細心就不會失分。
16.甲公司(制造企業)投資的下列各公司中，應當納入其合并財務報表合并范圍的有( )。
A.主要從事金融業務的子公司
B.設在實行外匯管制國家的子公司
C.發生重大虧損的子公司
D.與乙公司共同**的合營公司
【答案】 ABC
【解析】 根據新準則的規定，母公司擁有其半數以上表決權的被投資單位以及母公司擁有其半數以下表決權但能夠通過其他方式對被投資單位的財務和經營**實施**的企業，應該納入合并范圍。選項D沒有共同**情況下沒有達到上述要求，不能納入合并范圍。
【點評】本題知識點為"合并范圍的確定".合并報表基礎知識考核，熟悉教材就能拿到這兩分。
本題目與考前模擬四多選9知識點類似。
17.下列各項中，年末可以轉入事業單位結余分配的有( )。
A.事業收支的結余余額
B.事業收支的超支金額
C.經營收支的結余金額
D.經營收支的虧損金額
【答案】 ABC
【解析】 年度終了，事業單位實現的事業結余全數轉入"結余分配"科目，結轉后該科目無余額;經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。此題正確答案為ABC.
【點評】本題知識點為"事業單位結余分配".教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分數必得。
中級會計職稱考試《會計實務》真題及答案上 2
1.企業對具有商業實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產:)，在換出庫存商品且其公允價值不不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是( )
A.按庫存商品的公允價值確認營業收入
B.按庫存商品的公允價值確認主營業務收入
C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業外收入
D.按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失
參***：B
答案解析：按照非貨幣性資產:)準則，這種情況下應按照庫存商品的公允價值確認主營業務收入，按照其成本結轉主營業務成本。
試題點評：本題考核的是具有商業實質的非貨幣性資產的處理。
2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施**。乙公司2007年實現凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為( )萬元。
A.50
B.100
C.150
D.250
參***：D
答案解析：會計分錄應是：
借：長期股權投資?D?D乙公司(成本)2100
貸：銀行存款 2000
營業外收入 100
被投資當年實現的凈利潤為500萬元，投資方應根據持股比例計算應享有的份額500×30%=150萬元，作分錄：
借：長期股權投資--乙公司(損益調整) 150
貸：投資收益 150
所以答案應為D。
試題點評：本題考核的是權益法下長期股權投資的核算。
3.甲公司為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.600
B.770
C.1000
D.1170
參***：D
答案解析：相關的分錄處理：
借：應付職工薪酬 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅費?D?D應交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業務成本 600
貸：庫存商品 600
借：管理費用 1170
貸：應付職工薪酬 1170
試題點評：本題考核的是視同銷售的會計核算，這個考點不難，平時好好看書這一分穩拿。
4.企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時即期匯率折算的是( )。
A.存貨
B.固定資產
C.實收資本
D.未分配利潤
參***：C
答案解析：對于資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。
試題點評：本題考核的是外幣報表折算的處理。
5.2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發生建造支出1800萬元，2008年1月1日，該企業又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當天發生建造支出300萬元，以借入款項支付(甲企業無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業應予資本化一般借款利息費用為( )萬元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
參***：A
答案解析：本題要求計算的是2008年第一季度應予以資本化的一般借款的利息費用，注意這里要求計算的是一般借款的利息費用金額，專門借款共是2000萬元，07年累計之處1800萬元，08年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，應是100×6%×3/12=1.5(萬元)。
試題點評：本題倒是不難，但有些繞，問的'是一般借款的利息費用資本化金額，不考慮專門借款的資本化金額。
6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為( )萬元。
A.270
B.300
C.810
D.900
參***：C
答案解析：分期收款方式下：
借：長期應收款 900
貸：主營業務收入 810
遞延收益 90
試題點評：這里考核的非常簡單，讀完題就應該可以選出答案，是考生必拿的分數。
7.甲公司2007年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為5600萬元。該公司2007年1月1日發行在外的普通股為10000萬股，6月30日定向增發1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵，該公司2007年基本每股收益為( )元。
A.0.50
B.0.51
C.0.53
D.0.56
參***：C
答案解析：2007年基本每股收益=5600/(10000+1200×6/12-240×3/12)=0.53(元)。
試題點評：有一點難度，主要是新增內容。
8.2007年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付，當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%(相當于實際利率)利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為( )萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
參***：D
答案解析：甲公司(債務人)應確認的債務重組利得應是100×20%=20(萬元)。
試題點評：本題屬于債務重組中的相對簡單的題目，送分題了。
9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.0
B.120
C.240
D.360
參***：D
答案解析：屬于虧損合同，沒有合同標的物，應確認的損失為120×5-120×2=360(萬元)。
試題點評：和教材第12章的例12-15是基本一致的，屬于送分題。
10.下列各項中，屬于企業經營活動中產生的現金流量是( )
A.收到的稅費返還款
B.取得借款收到的現金
C.分配股利支付的現金
D.取得投資收益收到的現金
參***：A
答案解析：選項BC屬于籌資活動，選項D屬于投資活動。
試題點評：考的是現金流量項目的分類，屬于基本劃分，也是一道送分題了。
11.甲單位為財政全額撥款的事業單位，自2006年起實行國庫集中支付**。2006年，***門批準的年度預算為3000萬元，其中：財政直接支付預算為2000萬元，財政授權支付預算為1000萬元，2006年，甲單位累計預算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為( )萬元。
A.50
B.200
C.250
D.300
參***：D
答案解析： 3000-2700=300(萬元)。
試題點評：本題屬于行政事業單位會計的內容，一般考生對該類核算都不太熟悉，所以這里不太好拿分。
12.甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品，甲企業和乙企業均為增值稅一般***，甲公司根據乙企業開具有增值稅專用**向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為( )萬元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
參***：A
答案解析： 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值應是140+4=144(萬元)。
試題點評：本題考核的知識點不難，這種題目應該準拿的。
13.甲企業以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為93萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為2萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為( )萬元。
A.93
B.95
C.100
D.102
參***：B
答案解析： 融資租入固定資產的入賬價值=93+2=95(萬元)。
試題點評：本題考點不難，關鍵是對于初始直接費用在判斷時容易出錯。
14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.810
B.815
C.830
D.835
參***：A
答案解析： 支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利應是計入應收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以答案是830-20=810(萬元)。
試題點評：本題考點不難，關鍵是要細心，屬于穩拿的分數。
15.下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是( )。
A.采有成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失
B.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量
C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積
D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量
參***：D
答案解析： 投資性房地產采用成本模式計量的期末也應考慮計提減值損失;公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉為公允價值模式。選項C應是計入公允價值變動損益。
試題點評：本題考核的都是概念的理解，不過作為單選題這個分數也是可以穩拿的。
中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展6）
——中級會計實務模擬真題(1)份
中級會計實務模擬真題 1
1、正保公司和**公司均為增值稅一般***，適用的增值稅稅率為17%。2013年6月i日，正保公司委托**公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協議價為每件75元。代銷協議約定，**公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發出，并且貨款已經收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入( )元。
A.0
B.20000
C.30000
D.28080
2、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是( )。
A.內部產生的商譽確認為無形資產
B.已出租無形資產的攤銷計人其他業務成本
C.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時予以轉回
D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產
3、 2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司**的乙公司80%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施**。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元;乙公司凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計**相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是( )。
A.確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積
B.確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元
C.確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元
D.確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元
4、甲公司于2012年1月1日取得乙公司30%的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為
( )萬元。
A.450
B.435
C.432
D.444
5、 2012年8月6日，正保公司向**甲公司出口銷售商品一批，根據銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6.58元***，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6.40元***和1美元=6.50元***，則應收賬款9月份產生的匯兌損益為( )元***。
A.5000
B.一5000
C.10000
D.一l0000
6、甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。2010年1月1日該房產公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是( )。
A.該投資性房地產入賬價值為2000萬元
B.該投資性房地產2010年確認其他業務收入240萬元
C.該辦公樓轉換為投資性房地產時的差額應計入資本公積
D.該辦公樓轉換為投資性房地產時應確認損益
7、甲公司2013年發生的部分業務如下：(1)以560萬元出售一項專利權，賬面價值為500萬元;(2)出售一批商品，取得收入480萬元(不含增值稅)，成本320萬元;(3)收到投資者投入現金300萬元;(4)發生廣告費支出55萬元;(5)預收B公司賬款15萬。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年營業利潤的影響金額是( )萬元。
A.165
B.160
C.180
D.105
8、某工業企業的下列做法中，不符合會計信息質量可比性要求的是( )。
A.企業于2007年1月1日執行新企業會計準則
B.發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意變更，如需變更需在財務報告附注中說明
C.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%
D.鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化
9、下列關于民間非營利**會計的一般會計原則的說法中，不正確的是( )。
A.會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量
B.以收付實現制為基礎進行會計核算
C.分為資產、負債、凈資產、收入和費用五大會計要素
D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性
10、企業對具有商業實質、且換人資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出無形資產的情況下，下列會計處理中正確的是( )。
A.按無形資產的公允價值確認主營業務收人
B.換出無形資產發生的營業稅計入換入資產的成本
C.以無形資產的公允價值為基礎計算換入資產的成本
D.按無形資產公允價值低于賬面價值的'差額確認資產減值損失
11、 A公司一臺設備賬面原價為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后。提前報廢，報廢時發生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設備報廢對A企業當期稅前利潤的影響額為( )元。
A.-40200
B.-31900
C.-31560
D.-38700
12、保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產線，2010年6月1日達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值820萬元結轉到固定資產成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為( )萬元。
A.80
B.81
C.27
D.28.47
13、對于因追加投資導致長期股權投資由權益法轉為成本法的，下列表述中正確的是( )。
A.應對增資前的長期股權投資進行追溯調整
B.增資日的長期股權投資賬面價值為原權益法下的賬面價值與新增投資成本之和
C.增資日的長期股權投資賬面價值為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和
D.原權益法下因被投資方其他權益變動而計人資本公積的金額，應在增資日轉入投資收益
14、甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20%，2012年付款至總造價的85%，余款2013年工程完工后結算。該工程2011年發生成本600萬元，年末預計尚需發生成本2200萬元;2012年發生成本2100萬元，年末預計尚需發生成本300萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業收入為( )萬元。
A.3428.57
B.4500
C.2100
D.2400
15、甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權，發生相關稅費20萬元，為使該項無形資產達到預定用途支付專業服務費用10萬元、測試費用5萬元;該項無形資產用于生產某新型產品，為推廣該新產品發生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產的入賬價值為( )萬元。
A.200
B.235
C.220
D.285
中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展7）
——中級會計實務考試真題及答案優選【一】份
中級會計實務考試真題及答案 1
2017中級會計實務考試真題及答案
一、單選題
1.甲公司以招標方式采購一套設備，向包括乙公司在內的十余家廠商發出招標書，招標書中包含設備性能、規格、品質、交貨日期等內容。乙公司向甲公司發出了投標書。甲公司在接到乙公司及其他公司的投標書后，通過決標，最后決定乙公司中標，并向乙公司發出了中標通知書。根據《合同法》的規定，下列各項中，屬于發出要約行為的是( )。
A.甲公司發出招標書
B.乙公司向甲公司發出投標書
C.甲公司對所有標書進行決標
D.甲公司向乙公司發出中標通知書
【答案】B
【解析】(1)招標**屬于要約邀請;(2)投標人投標屬于要約;(3)招標人定標屬于承諾;(4)中標人在接到中標通知后，在指定的期間、地點與招標人簽訂書面合同，買賣合同正式成立。
2.陳某向張某借款5萬元，沒有約定利息。1年后，張某獲知陳某經營個體企業獲利，在陳某還款時要求其支付利息1800元，陳某表示反對。根據《合同法》的規定，下列關于陳某應否支付利息的表述中，正確的是( )。
A.陳某應按銀行同期貸款利率支付利息
B.陳某應按當地民間慣例支付利息
C.陳某無需支付利息
D.陳某應支付1800元利息
【答案】C
【解析】自然人之間的借款合同對是否支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息。
3.甲企業向乙銀行貸款時，以其現有的以及將有的`生產設備、原材料、半成品、成品一并抵押給乙銀行，雙方簽訂了書面抵押合同，但未辦理抵押登記，抵押期間，甲企業未經乙銀行同意，以合理價格將一臺生產設備出賣給不知道該設備已抵押的丙公司，錢貨兩清。后甲企業到期無力償還貸款，根據擔保法律**的規定，下列關于乙銀行能否對已出賣的生產設備主張抵押權的表述中，正確的是( )。
A.不能主張，乙銀行的抵押權不能對抗正常經營活動中已支付合理價款并取得抵押財產的買受人
B.不能主張，乙銀行的抵押權因未辦理抵押登記而未設立
C.不能主張，因甲企業未經乙銀行同意處分抵押物，屬于無效行為
D.可以主張，乙銀行的抵押權雖未經登記，但已設立，只是不得對抗善意第三人
【答案】A
【解析】在抵押財產確定前，浮動抵押權不得對抗正常經營活動中“已支付合理價款”并“取得”抵押財產的買受人。
二、多選題
1.下列關于無形資產后續計量的表述中，正確的有( )。
A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核
B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核
C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核
D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的攤銷方法進行復核
【答案】ABCD
【解析】企業應至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命、攤銷方法及預計凈殘值進行復核，選項A、C和D正確;企業應于每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核，選項B正確。
2.下列各項已計提的資產減值準備，在未來會計期間不得轉回的有( )。
A.商譽減值準備
B.無形資產減值準備
C.固定資產減值準備
D.持有至到期投資減值準備
【答案】ABC
【解析】持有至到期投資減值準備在減值跡象消除時可以轉回，但是商譽、無形資產和固定資產的減值一經計提在持有期間不能轉回。
3.下列關于金融資產后續計量的表述中，正確的有( )。
A.貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量
B.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量
C.交易性金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發生的交易費用
D.可供出售金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發生的交易費用
【答案】AB
【解析】貸款、應收款項和持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量，選項A和B正確;交易性金融資產和可供出售金融資產按照公允價值進行后續計量，不能扣除處置時可能發生的交易費用，選項C和D錯誤。
中級《會計實務》真題及答案范本一份（擴展8）
——中級會計職稱會計實務考前沖刺題及答案范本一份
中級會計職稱會計實務考前沖刺題及答案 1
1[單選題] 甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用**上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2014年***日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務80000元;延長期間，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2014年9月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備2000元，整個債務重組交易沒有發生相關的稅費。在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為( )元。
A.68760
B.78000
C.63960
D.0
參***：B
參考解析：對債權人而言，若涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，應在實際發生時計入當期損益。甲公司會計分錄是： 借：應收賬款――債務重組 (234000-80000)154000
壞賬準備 2000
營業外支出――債務重組損失 78000
貸：應收賬款 234000
2[單選題] 2014年4月1日，甲公司以1800萬元的價格購人一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，丙公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產。則甲公司對該項專利權2014年度應攤銷的金額為( )萬元。
A.270
B.135
C.90
D.81
參***：D
參考解析：甲公司對該項專利權2014年度應攤銷的金額為(1800-1260)÷5×9÷12=81(萬元)。
3[單選題] 甲公司對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月30日，外幣銀行存款(美元)賬戶余額為40000美元，當日匯率為1美元=6.9元***。5月7日，甲公司從**購入一批原材料，共計3000美元，貨款已于當日以美元銀行存款支付，當日匯率為1美元=6.7元***。公司當月未發生其他外幣業務，5月31日的匯率為1美元=6.8元***。假定不考慮相關稅費的影響，該公司外幣銀行存款在5月底的匯兌損益為( )元***。
A.-4300
B.4300
C.16100
D.0
參***：A
參考解析：甲公司外幣銀行存款在5月底的匯兌損益=(40000-3000)×6.8-(40000×6.9-3000×6.7)=-4300(元***)
4[單選題] 某企業于2014年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2015年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。假設不考慮相關稅費，2014年已確認收入80萬元。則該企業2015年度確認收入為( )萬元。
A.190
B.110
C.78
D.158
參***：B
參考解析：累計完工進度=152÷(152+8)×100%=95%;該企業2015年度確認收入=200 ×95%-80=110(萬元)。
5[單選題] 甲公司行政管理部門于2013年12月底購入一棟建筑物，該建筑物原值2100萬元，預計凈殘值率為5%，預計可使用5年，采用年數總和法計提折舊。該建筑物由于暴風雨造成一定損害，該建筑物發生了減值，因此，甲公司在2015年12月31日對該建筑物進行減值測試。經估計，預計其公允價值為720萬元，處置費用為50萬元;無法估計其未來現金流量的現值。假定不考慮其他因素，甲公司持有該建筑物對其2015年度利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.183
B.765
C.610
D.78
參***：B
參考解析：2014年的折舊額=2100×(1-5%)×5÷15=665(萬元)，2015年的折舊額=2100×(1-5%)×4÷15=532(萬元)，至2015年年末計提準備前固定資產的賬面價值=2100-6650-532=903(萬元)，高于估 計可收回金額670萬元，應計提減值準備233萬元。則該設備對甲公司2015年利潤的影響數為765萬元(管理費用532+資產減值損失233)。
6[單選題] 甲公司因乙公司發生嚴重財務困難，預計難以全額收回乙公司所欠貸款120萬元，經協商，乙公司以銀行存款90萬元結清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日甲公司應確認的損失為( )萬元。
A.0
B.12
C.18
D.30
參***：C
參考解析：該債務重組業務的會計分錄為： 借：銀行存款 90
壞賬準備 12
營業外支出 18
貸：應收賬款 120
從上述分錄可知，甲公司因該重組業務損失18萬元，即C選項正確。
7[單選題] 企業持有的某項可供出售金融資產，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元。該企業適用的.所得稅稅率為25%。期末該業務對所得稅費用的影響額為( )萬元。
A.60
B.8
C.50
D.0
參***：D
參考解析：可供出售金融資產公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎，資產賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，相應地確認遞延所得稅負債，但是由于可供出售金融資產公允價值變動計人所有者權益(資本公積――其他資本公積)，因其確認的遞延所得稅負債也要對應調整所有者權益科目，不會對所得稅費用造成影響。
8[單選題] 關于預計負債計量的說法中不正確的是( )。
A.企業應當充分考慮與或有事項有關的風險和不確定性，要在低估和高估預計負債金額之間尋找平衡點
B.企業對已經確認的預計負債在實際支出發生時，只有與該預計負債有關的支出才能沖減該預計負債
C.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險因素
D.預計負債的金額就是未來應支付的金額
參***：D
參考解析：企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素，對于貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數。
9[單選題] A公司2016年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2017年4月30日，該公司2017年1月1日至4月30日之間發生的下列各事項中，屬于調整事項的是( )。
A.因債務人2017年2月遭受重大自然災害，導致A公司一項巨額應收賬款無法收回
B.2017年1月1日，A公司以資本公積轉增資本
C.2017年2月1日，A公司就一項重大資產重組交易做出承諾
D.2017年4月1 日有新證據表明一批存貨在2016年12月31日的可變現凈值已低于其成本
參***：D
參考解析：選項A、B、C均與資產負債表日的存在狀況無關，均屬于非調整事項。
10[單選題] 2016年10月12日，經與丙公司協商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資(作為可供出售金融資產核算)換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。甲公司非專利技術的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100元，公允價值為1000萬元;對丁公司股權投資的公允價值為400萬元，賬面價值為380萬元(成本為330萬元，公允價值變動為50萬元)。丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為1 100萬元。未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。該非貨幣性資產交換具有商業實質，假定不考慮相關稅費。此項非貨幣性資產交換影響甲公司2016年利潤總額的金額為( )萬元。
A.170
B.100
C.120
D.70
參***：A
參考解析：甲公司換出非專利技術影響利潤總額的金額=1000-(1200-200-100)=100(萬元)，換出可供出售金融資產影響利潤總額的金額=(400-380)+50(其他綜合收益轉入投資收益)=70(萬元)，此項交換影響甲公司2016年利潤總額的金額=100+70=170(萬元)。